Фонд оценочных средств по дисциплине «Аудит страховых организаций» Демидова Юлия Васильевна

автор: Демидова Юлия Васильевна

преподаватель БПОУ ВО «Вологодский аграрно-экономический колледж»

Фонд оценочных средств по дисциплине «Аудит страховых организаций»

 

ДЕПАРТАМЕНТ ОБРАЗОВАНИЯ ВОЛОГОДСКОЙ ОБЛАСТИ

БПОУ ВО «Вологодский аграрно-экономический колледж»

ФОНД 

ОЦЕНОЧНЫХ СРЕДСТВ

ПО УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЕ

ОП.9 АУДИТ СТРАХОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ

 специальность 38.02.02 Страховое дело (по отраслям) 

 

квалификация Специалист страхового дела 

(базовая подготовка)

 

Вологда, 2020

РАЗРАБОТЧИК:

Демидова Юлия Васильевна, преподаватель БПОУ ВО «Вологодский аграрно-экономический колледж»

 

Перечень основных показателей оценки результатов, элементов практического опыта, знаний и умений, подлежащих текущему контролю и промежуточной аттестации

 

Код формиру-емых общих (ОК) и профессио-нальных компетенций (ПК)	Наименование формируемых общих и профессиональных компетенций	Знания и умения в соответствии  с программой учебной дисциплины (профессионального модуля)
ОК 2.	Организовывать собственную деятельность, выбирать типовые методы и способы выполнения профессиональных задач, оценивать их эффективность и качество	Знания: основные принципы аудиторской деятельности Умения: ориентироваться в нормативном правовом регулировании аудиторской деятельности в Российской Федерации способствовать проведению аудиторских проверок в страховых организациях
ОК 3.	Принимать решения в стандартных и нестандартных ситуациях и нести за них ответственность	Знания: основные принципы аудиторской деятельности Умения: ориентироваться в нормативном правовом регулировании аудиторской деятельности в Российской Федерации способствовать проведению аудиторских проверок в страховых организациях
ОК 4.	Осуществлять поиск и использование информации, необходимой для эффективного выполнения профессиональных задач, профессионального и личностного развития	Знания: нормативно-правовое регулирование аудиторской деятельности в Российской Федерации;  Умения: ориентироваться в нормативном правовом регулировании аудиторской деятельности в Российской Федерации способствовать проведению аудиторских проверок в страховых организациях
ОК 5.	Использовать информационно-коммуникационные технологии в профессиональной  деятельности	Знания: нормативно-правовое регулирование аудиторской деятельности в Российской Федерации;  Умения: ориентироваться в нормативном правовом регулировании аудиторской деятельности в Российской Федерации способствовать проведению аудиторских проверок в страховых организациях
ПК 2.1.	Осуществлять стратегическое и оперативное планирование розничных продаж	Знания: основные процедуры аудиторской проверки страховых организаций Умения: ориентироваться в нормативном правовом регулировании аудиторской деятельности в Российской Федерации способствовать проведению аудиторских проверок в страховых организациях
ПК 2.2	Организовывать розничные продажи	Знания: основные процедуры аудиторской проверки; порядок оценки систем внутреннего и внешнего аудита страховых организаций; Умения: ориентироваться в нормативном правовом регулировании аудиторской деятельности в Российской Федерации способствовать проведению аудиторских проверок в страховых организациях
ПК 3.1.	Документально оформлять страховые операции	Знания: основные процедуры аудиторской проверки; порядок оценки систем внутреннего и внешнего аудита страховых организаций; Умения: ориентироваться в нормативном правовом регулировании аудиторской деятельности в Российской Федерации способствовать проведению аудиторских проверок в страховых организациях
ПК 3.2.	Вести учет страховых договоров	Знания: основные процедуры аудиторской проверки; порядок оценки систем внутреннего и внешнего аудита страховых организаций; Умения: ориентироваться в нормативном правовом регулировании аудиторской деятельности в Российской Федерации способствовать проведению аудиторских проверок в страховых организациях
ПК 3.3.	Анализировать основные показатели продаж страховой организации	Знания: основные процедуры аудиторской проверки; порядок оценки систем внутреннего и внешнего аудита страховых организаций; Умения: ориентироваться в нормативном правовом регулировании аудиторской деятельности в Российской Федерации способствовать проведению аудиторских проверок в страховых организациях

Перечень оценочных средств текущего контроля успеваемости

1. Устный контроль в форме индивидуального опроса

Тема 1.1 (Занятие 1): Сущность аудита, его  содержание, цели и задачи.

Вопросы для контроля:

1. Что представляет собой система экономического контроля в России? Какие существуют формы финансового контроля? Какова сущность и особенности государственного финансового контроля?
2. Что понимают под аудитом (аудиторской деятельностью)? Каковы основные цели и задачи аудита?
3. Что представляют собой прочие, связанные с аудиторской деятельностью услуги? В чем отличие аудита от других форм финансового контроля?
4. Где впервые был принят закон об обязательном аудите? Каковы причины появления аудита в мире? С чем связано возникновение аудита в современной России как новой формы финансового контроля и каковы этапы его становления?

 

Тема 1.2. (Занятие 2): Методы и процедуры аудита. 

Вопросы для контроля:

1. Что понимают под аудиторскими доказательствами и каковы их основные источники?
2. От чего зависят форма и содержание документации аудита? Что включают в себя рабочие документы аудитора?
3. Что является аудиторскими доказательствами? Методы получения аудиторских доказательств?
4. В чем состоит сущность и значение аналитических процедур? Виды аудиторских процедур.

 

Тема 2.1. (Занятие 2): Аудиторская проверка организации бухгалтерского учета и  учётной политики Аудит качества управления страховой организацией..

Вопросы для контроля:

1. Какова цель проверки учетной политики? Как проверяется приказ об учетной политике и приложения к нему?
2. В каких случаях аудитор может признать обоснованным внесение изменений в приказ об учетной политике?
3. Каковы типичные ошибки и нарушения в организации бухгалтерского учета и учетной политике предприятия?
4. Особенности проверки бухгалтерского учета в страховой организации.

 

Тема 2.3. (Занятие 1): Аудиторская проверка операций по страхованию.

Вопросы для контроля:

1. Задачи аудита операций по страхованию (в разрезе видов страховых услуг).
2. Особенности бухгалтерского учета операций страхования.
3. Какие типичные ошибки обнаруживает аудитор по операциям страхования?

 

Тема 2.3. (Занятие 2): Аудиторская проверка операций по перестрахованию.

Вопросы для контроля:

1. В чем заключается сущность перестрахования и какова основная цель аудита операций по перестрахованию?
2. Особенности бухгалтерского учета операций по перестрахованию.
3. Что включает в себя аудиторская проверка операций по перестрахованию?
4. Типичные нарушения в учете операций по перестрахованию.

 

Тема 2.6. (Занятие 1): Аудиторская проверка и подтверждение бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Вопросы для контроля:

1. Особенности проверки учета формирования финансовых результатов от продаж страховых услуг.
2. В чем заключаются особенности проверки учета обоснованности создания резервов?
3. В чем сущность проверки учета использования чистой прибыли? 
4. Что включает в себя проверка фактической задолженности налога на прибыль на основе результатов операций?

 

1. Письменный контроль в форме теста 

Тема 1.1. Понятие, цели и задачи аудиторской деятельности. Правовое регулирование аудиторской деятельности

1. Аудит-это деятельность:

а) по независимой проверке бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности организации и индивидуальных предпринимателей;

б) оказанию помощи в расчете налогов и консультированию по финансовым и правовым вопросам;

в) оказанию помощи в восстановлении бухгалтерского учета экономических субъектов.

1. Основная цель аудита — это:

а) выявление ошибок персонала аудируемого лица;

б) определение финансовой устойчивости аудируемого лица;

в) установление возможных фактов мошенничества со стороны персонала аудируемого лица;

г)выражение мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета федеральному законодательству Российской Федерации.

1.  Инициативный аудит проводится по обращению:

а) экономического субъекта;

б) государственных органов;

в) аудиторской организации.

1. Основанием проведения внешнего аудита служит:

а) договор;

б) задание государственных органов;

в) указание нормативных актов.

1. Специалисты, осуществляющие внутренний аудит, несут ответственность:

а) перед третьими лицами;

б) руководством проверяемой организации;

в) клиентами, заказавшими аудиторскую проверку.

1. Имеют ли право аудиторские организации и индивидуальные аудиторы заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью кроме проведения аудита и оказания сопутствующих аудиту услуг:

а) имеют;

б) имеют, если этот вид деятельности указан в уставе организации;

в) имеют право только аудиторские организации;

г) не имеют?

1. Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы могут разглашать сведения, составляющие аудиторскую тайну:

а) по решению суда;

б) с письменного согласия лиц, в отношении которых проводится аудит;

в) с письменного согласия руководителя аудиторской организации, если содержание сведений затрагивает интересы третьей стороны;

г) не могут.

1.  Поведение инициативного аудита экономического субъекта совместимо:

а) с ведением бухгалтерского учета;

б) восстановлением бухгалтерского учета;

в) контролем начисления и уплаты налогов и иных обязательных платежей;

г) оценкой активов и пассивов.

1. При проведении обязательного аудита аудиторская организация обязана страховать:

а) профессиональный риск собственно аудиторской организации;

б) риск ответственности перед пользователями бухгалтерской отчетности;

в) риск ответственности за нарушение договора.

1. Обязательный аудит проводят:

а) аудиторы, имеющие квалификационные аттестаты, по договору трудового найма с проверяемой организацией;

б) аудиторы-предприниматели без образования юридического лица;

в) аудиторские организации и индивидуальные аудиторы.

1. Ежегодная аудиторская проверка финансовой (бухгалтерской) отчетности обязательна:

а) для открытого акционерного общества;

б) открытого и закрытого акционерного общества;

в) закрытого акционерного общества.

1.  Определение объема работ при обязательной аудиторской проверке является предметом:

а) обсуждение аудитором и руководителем проверяемого предприятия;

б) профессионального суждения аудитора;

в) пожеланий руководства проверяемого предприятия.

1. Аудиторская организация по результатам обязательной аудиторской проверки предоставляет руководству проверяемой организации:

а) аудиторское заключение;

б) информацию (отчет) аудиторской организации и аудиторское заключение;

в) отчет аудиторской организации.

14. Обязательному аудиту подлежат биржи:

а) фондовые;

б) товарные;

в) фондовые и товарные.

15. Инвестиционный фонд подлежит обязательному аудиту, поскольку:

 а) является фондом, образованным за счет добровольных взносов юридических и физических лиц;

б) занимается инвестициями юридических и физических лиц;

в) это предусмотрено Федеральным законом от 29 ноября 2001г. № 156-ФЗ « Об инвестиционных фондах».

16. Запрещается ли аудиторским организациям какая-либо иная предпринимательская деятельность:

а) да, кроме проведения аудита;

б) да, кроме проведения аудита и оказания сопутствующих ему услуг;

в) не запрещается, если она оговорена в уставных документах аудиторской организации.

17. Формы и методы проведения аудиторской проверки определяют:

а) аудиторы самостоятельно;

б) аудируемое лицо;

в) совместно аудитор и представитель аудируемого лица.

18.Аудитор в ходе аудиторской проверки обнаружил ошибки в бухгалтерском учете и указал их в письменной информации руководству аудируемого лица. При этом он указывает ссылки на нормативные акты, которые были нарушен аудируемым лицом:

а) обязательно, так как это предусмотрено Федеральным законом от 30 декабря 2008 г. №-ФЗ « Об аудиторской деятельности»;

б) по своему профессиональному усмотрению;

в) по письменной просьбе клиента.

19. Если аудируемым лицом не предоставлена вся необходимая для проверки документация, то аудитор имеет право:

а) отказаться только от проведения аудиторской проверки;

б) отказаться только от выражения своего мнения;

в) отказаться от проведения аудиторской проверки и от выражения своего мнения.

20. Профессиональная компетентность аудитора —  принцип, заключающийся:

а) в том, что аудитор должен владеть необходимым объемом знаний и навыков, позволяющих ему обеспечивать квалифицированное, качественное, отвечающее современным требованиям оказание профессиональных услуг;

б) в обязательной приверженности аудитора профессиональному долгу, а также в следовании общим нормам морали;

в) в обязательности оказания аудитором  профессиональных услуг с должной тщательностью, внимательностью, оперативностью, внимательностью, оперативностью и надлежащим использованием своих способностей.

21.Соблюдение приоритета общественных интересов, поддержание высокой репутации профессии и воздержание от совершения поступков, несовместимых с оказанием аудиторских услуг и способных подорвать уважение и доверие к аудиторской профессии, нанести ущерб ее общественному имиджу, соответствуют принципу:

а) профессиональной компетентности;

б) профессионального поведения;

в) объективности.

22. Соблюдение принципа конфиденциальности обязательно:

а) вне зависимости от продолжения или прекращения отношений с клиентом и без ограничения во времени;

б) только во время продолжения отношений с клиентом;

в) во время продолжения отношений с клиентом и в течение пяти лет после прекращения данных отношений. 

23.Согласно принципу профессиональной компетентности аудиторская фирма обязана проводить ежегодное обучение аудиторов, продолжительность которого должна быть не менее:

а) 30 учебных часов;

б) 20 учебных часов;

в) 40 учебных часов.

24. Соблюдения принципа конфиденциальности обязательно:

а) только в течение действия договора;

б) в течение действия договора на оказание аудиторских услуг и пяти лет после его завершения;

в) без ограничения во времени и независимо от продолжения или прекращения непосредственных  отношений с клиентом.

25. Аудитор, являющийся учредителем предприятия, проводить проверку этого предприятия:

а) может, но только при условии, что он является членом саморегулируемой организации  аудиторов;

б) может;

в) не может.

26. Аттестованный аудитор за последние полгода поменял пять аудиторских фирм. Каждое место работы он покидал внезапно, ссылаясь на плохие условия работы. Заявление на увольнение он направлял руководителю в установленные законом сроки —  за две недели до дня увольнения. Оцените действия аудитора, который:

а) внезапно покидая аудиторскую фирму, наносит ей определенный ущерб, в связи с чем нарушает профессиональную этику;

б) действует в рамках закона и не нарушает никаких этических принципов.

27. Решение аудиторской организации использовать имеющуюся у нее информацию о деятельности предприятий и организаций для проведения платных консультаций на фондовой бирже:

а) не правомерно;

б) такая информация представляет наибольшую ценность для клиентов фондовой биржи, поэтому данное направление деятельности аудиторская организация должна развивать;

в) новое направление деятельности не должно отвлекать аудиторов от проведения проверок.

28. Генеральному директору аудируемого лица не понравились  замечания, сделанные аудиторами по поводу организации и ведения бухгалтерского учета. Он принял решение не проводить оплату по договору до тех пор, пока аудиторы не смягчат формулировки. Оцените действия генерального директора:

а) он прав, ведь хочет получить документ, который затем представит акционерам (собственникам), а они будут выбирать генерального директора на будущий год;

б) он не прав, он нарушает требования законодательства.

 

Тема 1.2.: Технология аудиторской проверки. Аудиторское заключение.

1. Период, который должен подлежать аудиторской проверке, определяется:

А) аудируемым лицом

Б) налоговым органом

В) аудитором в зависимости от обстоятельств

 

1. Ознакомление с деятельностью экономического субъекта осуществляется:

А) до заключения договора на оказание аудиторских услуг

Б) во время оценки системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля экономического субъекта

В) после подготовки письма руководству экономического субъекта о согласии на проведение аудита

 

1. Аудиторская организация подготавливает письмо о согласии на проведение аудита:

А) в начале проверки

Б) в ходе проверки

В) по окончании проверки

 

1. На основании какого федерального правила (стандарта) аудиторская организация составляет план и программу аудиторской проверки:

А) «Планирование аудита»

Б) «Согласование условий проведения аудита»

В) «Существенность и аудиторский риск»

Г) «Документирование»

 

1. План аудита – рабочий документ аудитора, составляемый с целью:

А) определения объема и порядка проведения аудита

Б) выявления руководителя аудиторской проверки

В) расчета уровня существенности аудиторской проверки

 

1. План аудита составляется:

А) руководством аудируемого субъекта

Б) аудиторской организацией, осуществляющей проверку

 

1. Программа аудита содержит:

А) перечень аудиторских работ, планируемых к выполнению

Б) перечень аудиторских процедур, планируемых к выполнению

 

1. При оформлении договора на обязательную аудиторскую проверку включение в него пункта об обязательной выдаче аудиторского заключения:

А) необходимо, так как если этого не сделать, аудитор не будет брать на себя ответственность и высказывать окончательное мнение о бухгалтерской отчетности

Б) рекомендуется, так как в противном случае проверка может оказаться бесполезной

В) не имеет смысла, так как аудитор обязан сделать это в соответствии с аудиторскими правилами (стандартами), хотя предмет договора – проверка бухгалтерской отчетности

 

1. Договор на проведение аудиторской проверки – это:

А) договор подряда – «Аудиторская организация (подрядчик) обязуется выполнить по заданию заказчика аудиторскую проверку бухгалтерской отчетности за отчетный период и сдать ее результат заказчику. Заказчик (экономический субъект) обязуется принять результат аудиторской проверки и оплатить его»

Б) договор возмездного оказания услуг – «Аудиторская организация обязуется выполнить по заданию заказчика аудиторскую проверку бухгалтерской отчетности за отчетный период. Заказчик (экономический субъект) обязуется оплатить оказанные услуги»

В) договор возмездного оказания услуг – «Аудиторская организация обязуется выполнить по заданию заказчика аудиторскую проверку бухгалтерской отчетности за отчетный период и выдать аудиторское заключение. Заказчик (экономический субъект) обязуется оплатить оказанные услуги».

 

1. Изменение цены аудиторского договора после его заключения:

А) возможно, если изменение цены предусмотрено условиями договора

Б) возможно по требованию исполнителя

В) невозможно

 

1. Укажите, какой из принципов нельзя использовать при оценке надежности аудиторских доказательств:

А) аудиторские доказательства, полученные из внешних источников (от третьих лиц), менее надежны, чем доказательства, полученные из внутренних источников

Б) аудиторские доказательства, собранные непосредственно аудитором, более надежны, чем доказательства, полученные от аудируемого лица

В) аудиторские доказательства в форме документов и письменных заявлений более надежны, чем заявления, представленные в устной форме

 

1. Аудиторская процедура представляет:

А) конкретное действие аудитора, выполняемое им в ходе проверки

Б) разновидность аудиторских методов

В) этап аудиторской проверки

1. Аудиторскими доказательствами являются:

А) информация, собранная аудитором в ходе проверки

Б) информация, полученная аудитором при проведении проверки, и результат анализа указанной информации, на которых основывается мнение аудитора

В) документальные источники данных аудируемых лиц

Г) данные бухгалтерского учета и бухгалтерская отчетность аудируемых лиц

 

1. К источникам аудиторских доказательств относятся:

А) первичные документы и учетные регистры аудируемых лиц

Б) бухгалтерская отчетность аудируемых лиц и письменные разъяснения уполномоченных сотрудников аудируемых лиц

В) первичные документы и бухгалтерские записи, являющиеся основой формирования финансовой (бухгалтерской) отчетности, письменные разъяснения уполномоченных сотрудников аудируемого лица, информация, полученная из разных источников (от третьих лиц) в письменном или устном виде

 

1. Информация, полученная от экономического субъекта и подтвержденная третьей стороной в письменном виде, является аудиторскими доказательствами:

А) внутренними              Б) внешними             В) смешанными

 

1. К аналитическим процедурам не относятся:

А) сопоставление остатков по счетам за разные периоды

Б) сопоставление показателей бухгалтерской отчетности и сметных показателей

В) контрольный запуск сырья и материалов

Г) оценка соотношений между различными статьями отчетности

Д) сопоставление финансовых показателей финансовой отчетности аудируемого лица со средними значениями показателей соответствующей отрасли

 

1. К приемам проверки операций и документов по существу не относятся:

А) прослеживание                               Б) устный опрос персонала

В) подтверждение                               Г) аналитические процедуры

 

1. Инспектирование – это:

А) проверка аудитором записей, документов и материальных активов с целью получения аудиторских доказательств

Б) взгляд аудитора на процесс или процедуры, выполняемые другими лицами

В) проверка аудитором точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях

 

1. Прием аудита, который позволяет получить точную информацию о наличии имущества, носит название:

А) инвентаризация                             Б) пересчет

В) наблюдение                                      Г) подтверждение

 

1. Аудиторское заключение – это:

А) отчет аудитора перед руководством проверяемого экономического субъекта, содержащий основные рекомендации по устранению ошибок и нарушений, выявленных в ходе проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности;

Б) официальный документ, содержащий мнение аудиторской организации или индивидуального предпринимателя о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения его бухгалтерского учета законодательству РФ;

В) отчет рядового аудитора, осуществляющего проверку, содержащий мнение о соблюдении аудируемым лицом требований налогового и бухгалтерского законодательства.

 

1. Аудиторское заключение с оговоркой является видом:

А) безоговорочно положительного аудиторского заключения;

Б) модифицированного аудиторского заключения;

В) заведомо ложного аудиторского заключения.

 

1. Причиной отказа аудитора от выражения своего мнения о достоверности бухгалтерской отчетности аудируемого лица является:

А) существенное и глубокое ограничение объема аудита, в результате которого аудитор не может получить достаточные доказательства и, следовательно, не в состоянии выразить мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности;

Б) отказ аудируемой организации выплатить аудитору обусловленное договором аудиторское вознаграждение;

В) смена руководства проверяемого экономического субъекта, повлекшая за собой изменения в порядке расчетов по договорам гражданско-правового характера.

1. Составление и выдача аудиторского заключения по результатам обязательного аудита:

А) возможны;                 Б) желательны;                    В) обязательны.

 

1. Составление аудиторского заключения осуществляют:

А) на этапе ознакомления с деятельностью аудируемого лица;

Б) на стадии оценки аудиторского риска и расчета уровня существенности;

В) на заключительном этапе проверки.

 

1. Если в ходе аудиторской проверки руководство проверяемого экономического субъекта не предоставило аудитору все необходимые документы, аудитор должен:

А) составить аудиторское заключение с оговоркой;

Б) подготовить аудиторское заключение на основе имеющейся у него информации без учета произошедших событий;

В) отказаться от выражения мнения в аудиторском заключении.

 

1. Каково минимальное число экземпляров аудиторского заключения:

А) 1;                      Б) 2;                     В) 3.

 

1. Аудиторское заключение может быть составлено на языке (ах):

А) русском;

Б) русском и английском;

В) определенном договором на оказание аудиторских услуг;

Г) любом по желанию проверяемого лица.

 

1. Аудиторские организации обязаны обеспечивать сохранность документов:

А) только составленных ими в ходе аудиторской проверки, называемых рабочими аудиторскими документами;

Б) только полученных от организации-клиента для проведения проверки – первичных документов, бухгалтерских регистров, отчетности;

В) как полученных для проверки, так и составленных в ходе проверки.

 

Методика проведения

Тест, в зависимости от охвата учебного материала (тема, темы, раздел) рассчитан на 15-20 минут, Количество вариантов теста также зависят от охвата учебного материала и составляет от 2 до 3. 

 

Критерии оценки

Оценка		Характеристика критерия
5	«отлично»	90-100% правильных ответов
4	«хорошо»	80-89% правильных ответов
3	«удовлетворительно»	70-79% правильных ответов
2	«неудовлетворительно»	Менее 70% правильных ответов

 

Письменный контроль в форме проверочной работы 

Тема 2.2 Аудит кассовых и расчётных операций. 

1 вариант

1. Порядок отражения на счетах бухгалтерского учета выданных из кассы подотчетных сумм:

А) Дт 71 Кт 51                                Б) Дт 71 Кт 50                         В) Дт 70 Кт 51

 

1. Порядок отражения на счетах бухгалтерского учета расходов, произведенных подотчетными лицами в служебной командировке:

А) Дт 40 Кт 71                                Б) Дт 41 Кт 26                          В) Дт 26 Кт 71

 

1. Порядок отражения на счетах бухгалтерского учета оплаты товаров за счет валютных средств:

А) Дт 41 Кт 52                               Б) Дт 52 Кт 41                            В) Дт 60 Кт 52

 

1. Аудируемое лицо – торговая организация – начисляет проценты к уплате по долгосрочному кредиту банка, полученному и использованному на строительство объекта основных средств, после того как построенный объект принят к учету, отразит эту операцию проводкой:

А) Дт 08 Кт 67                               Б) Дт 91/2 Кт 67                               В) Дт 01 Кт 67

 

1. К выплатам, включаемым в полном размере в налогооблагаемый доход, не относятся:

А) пособие на рождение ребенка;

Б) выходное пособие при увольнении;

В) суточные расходы на командировки в пределах норм;

Г) суммы единовременных пособий в связи с уходом на пенсию.

 

1. Заработная плата за время учебного отпуска согласно ТК РФ выплачивается:

А) после возвращения студента-заочника с экзаменационной сессии;

Б) перед началом учебного отпуска;

В) по согласованию сторон;

Г) вместе с заработной платой за проработанное время по срокам выплаты

 

1. Пособие по беременности и родам начисляют в зависимости от установленного показателя оплаты труда в размере:

А) 100%                      Б) 80%                     В) 75%                           Г) 60% 

 

1. Перечисление заработной платы на лицевой счет работника производится за счет:

А) работника;                         Б) по согласованию сторон;

В) работодателя;                   Г) за счет банка.

 

9. Учет расчетов по уплате налогов ведется на счете:

а) 67;                                   б) 68;                                          в) 69

 

10. Целью аудиторской проверки расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами является:

а) установление полноты и правильности расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами по налоговым и другим платежам в анализируемом периоде;

б) взыскание недоимки;

в)  взыскание штрафных санкций.

 

Задача 1. По итогам проведения инвентаризации числящихся на конец второго квартала 20__г. сумм дебиторской задолженности организация «А» создает резерв по сомнительным долгам. Определите сумму резерва (в целях исчисления налога на прибыль), если дебиторская задолженность включает просроченные обязательства со сроком возникновения менее 45 дней – 180 тыс.руб., от 45 до 90 дней – 610 тыс.руб., более 90 дней – 110 тыс.руб., а выручка от реализации за первый квартал составила 4 млн.руб.

Задача 2. В организации установлена пятидневная рабочая неделя с двумя выходными (суббота и воскресенье). В июле в связи с производственной необходимостью сотрудник организации был вызван на работу в субботу. Отработал он не полный день, а только 4 часа. Месячный оклад этого сотрудника составляет 10 000 руб. В июле 22 рабочих дня. Фактически работник отработал 23 дня, т.е. превысил месячную норму. Рассчитать заработную плату работнику организации.

2 вариант

1. Порядок отражения на счетах бухгалтерского учета возврата сумм, ранее выданных в подотчет:

А) Дт 50 Кт 71                           Б) Дт 51 Кт 73                    В) Дт 50 Кт 70

 

1. Порядок отражения на счетах бухгалтерского учета приобретенных материально ответственным лицом материальных ценностей:

А) Дт 10 Кт 71                           Б) Дт 26 Кт 71                    В) Дт 20 Кт 71

 

1. Расчеты между юридическими лицами могут производиться в порядке:

А) наличном и безналичном без каких-либо ограничений;

Б) только безналично;

В) безналичном, а также наличными деньгами при соблюдении установленных нормативными актами ограничений.

 

1. Если учетной политикой предприятия предусмотрено создание резервов сомнительной задолженности, то в целях налогообложения сомнительная задолженность со сроком возникновения от 90 дней в состав резерва:

А) включается в полной сумме;

Б) не включается;

В) включается в размере 50% суммы долга.

 

1. Предприятие перечислило аванс поставщику, оформив эту операцию проводкой:

А) Дт 60 Кт 60                           Б) Дт 62 Кт 51                          В) Дт 60 Кт 51

 

1. Основанием для начисления заработной платы не является:

А) личная карточка работника;                                   Б) лимитно-заборная карта;

В) табель учета рабочего времени;                             Г) договор подряда.

 

1. К доходам, с которых не удерживают НДФЛ, относятся:

А) суммы дивидендов по акциям;

Б) оплата труда продукцией собственного производства;

В) стоимость призов;

Г) пособия по беременности и родам.

 

1. Отпуск при работе по совместительству в другой организации:

А) не предоставляется;

Б) предоставляется по усмотрению работодателя;

В) предоставляется продолжительностью менее 28 календарных дней;

Г) предоставляется одновременно с отпуском на основной работе – не менее 28 календарных дней.

9. Порядок отражения на счетах бухгалтерского учета начислений страховых взносов:

а) Дт 70 Кт 69                       б) Дт 26 Кт 70               в) Дт 26 Кт 69

10. Налоговым периодом по налогу на прибыль признается:

а) календарный год;                  б) квартал;                         в) календарный месяц.

 

Задача 1. В марте АО «Орион» приобрело на условиях коммерческого кредита оборудование на сумму 80 тыс.руб. (без учета процентов). По условиям договора рассрочка платежа предоставлена сроком на два месяца: по 40 тыс.руб. – в апреле и мае, при этом за пользование средствами ежемесячно взимают проценты по ставке 15% годовых. Оборудование введено в эксплуатацию в апреле. Все расчеты произведены своевременно путем перечисления средств с расчетного счета.

Какие записи в учете покупателя будут сделаны в марте, апреле и мае (для упрощения не принимают во внимание суммы НДС по приобретенному оборудованию и суммы начисленной амортизации)?

 

Задача 2. В организации установлена сдельная система оплаты труда. В марте в связи с производственной необходимостью сотрудник данной организации работал в воскресенье. В этот день он изготовил 15 ед. продукции. Сдельная расценка за единицу продукции равна 12 руб./шт. В основное рабочее время в марте работник изготовил 400 ед. продукции. Рассчитать заработную плату работнику организации.

 

Тема 2.5.Аудит имущества страховой организации.

1 вариант

1. В организации в покупную стоимость автомобиля включена стоимость лицензии на автотранспортные перевозки. Признает ли аудитор это правильным:

А) да                                                      Б) нет

 

2. Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств для целей бухгалтерского учета не являются:

А) суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу)

Б) суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств

В) регистрационные сборы, государственные пошлины и другие аналогичные платежи, произведенные в связи с приобретением (получением) прав на объект основных средств

Г) вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект основных средств

Д) налог на добавленную стоимость, уплачиваемый в связи с приобретением объекта основных средств

 

3. Основные средства принимают к бухгалтерскому учету:

А) по первоначальной стоимости                         Б) плановой себестоимости

В) цене, указанной в товарной накладной без учета НДС

 

4. Важное условие обеспечения сохранности основных средств на предприятии и снижения аудиторского риска:

А) правильное начисление амортизационных расходов и отражение их в учете

Б) правильная организация аналитического учета

В) качественное и своевременное проведение инвентаризации и правильное отражение ее результатов в бухгалтерском учете

 

5. Неучтенные объекты основных средств, обнаруженные при инвентаризации, принимают к бухгалтерскому учету:

А) по остаточной стоимости            Б) восстановительной стоимости              

В) рыночной стоимости

 

6. Амортизация основных средств начисляется:

А) ежемесячно, независимо от способа амортизации                Б) один раз в квартал

В) в зависимости от способа амортизации

 

7. Оборудование, изготовленное собственными силами, оценивают:

А) исходя из фактических затрат на его изготовление

Б) по фактической себестоимости с прибавлением плановой прибыли

В) по плановой себестоимости

 

8. Нематериальные активы согласно ПБУ 14/2007 включают:

А) права на объекты интеллектуальной собственности, организационные расходы, программные продукты

Б) программные продукты, объекты интеллектуальной собственности, товарные знаки

В) права на объекты интеллектуальной собственности, лицензии, деловую репутацию организации

 

9. Нематериальные активы принимают к бухгалтерскому учету по фактической (первоначальной) стоимости. При этом первоначальную стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией, определяют:

А) исходя из суммы, уплаченной или начисленной организацией при приобретении, создании актива

Б) рыночной стоимости нематериального актива

В) денежной оценки, согласованной учредителями организации

 

10. При отражении в учете оприходованных нематериальных активов аудитор признает правильной запись:

А) Дт 04 Кт 60                              Б) Дт 04 Кт 97                            В) Дт 04 Кт 08

 

Задача. Предприятием был приобретен объект основных средств за 247800 руб. (в т.ч. НДС 18%), расходы по его транспортировке, осуществляемой сторонней организацией, составили 15340 руб. (в т.ч. НДС 18%), работникам оплачены погрузочно-разгрузочные работы в сумме 6000 руб. и отчисления на социальное страхование и обеспечение 30%.

В бухгалтерском учете сделаны следующие проводки:

• Дт 08 Кт 60 – 210000 руб. – акцептован счет поставщика;
• Дт 19 Кт 60 – 37800 руб. – отражен НДС, выделенный в счете поставщика;
• Дт 20 Кт 60 – 13000 руб. – списаны транспортные расходы по доставке;
• Дт 19 Кт 60 – 2340 руб. – отражен НДС на транспортные расходы;
• Дт 20 Кт 70 – 6000руб. – начислена з/п работникам за погрузочно-разгрузочные работы;
• Дт 20 Кт 69 – 1800 руб. – отражены отчисления от з/п на соц.страхование по погрузочно-разгрузочным работам;
• Дт 01 Кт 08 – 210000 руб. – введен в эксплуатацию объект основных средств.

Оцените ситуацию. Дайте рекомендации.

 

2 вариант

1. Основные средства, приобретенные за плату, принимают к бухгалтерскому учету:

А) по текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету

Б) в сумме фактических затрат на приобретение, за исключением расходов на доставку, монтаж и возмещаемых расходов

В) в сумме фактических затрат на приобретение, включая расходы на доставку и монтаж, за исключением возмещаемых налогов

 

2. При линейном способе годовую сумму начисления амортизационных отчислений определяют:

А) исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной с учетом срока полезного использования этого объекта, и коэффициента ускорения, установленного в соответствии с законодательством РФ

Б) первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной с учетом срока полезного использования этого объекта

В) натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта основных средств

 

3. Оприходованы основные средства, внесенные учредителями в счет их вкладов в уставный капитал. Эта операция оформляется проводкой:

А) Дт 01 Кт 75                               Б) Дт 08 Кт 75                                     В) Дт 08 Кт 83

 

4. Такой способ получения аудиторских доказательств, как пересчет, используют:

А) для проверки фактического наличия объектов основных средств на предприятии и их сохранности

Б) подтверждения достоверности расчета сумм начисленной амортизации по основным средствам, налоговых расчетов, показателей отчетности

В) сопоставления наличия основных средств в различные периоды

 

5. Основной источник информации, необходимой для аудиторской проверки основных средств – это:

А) первичные документы                   Б) план счетов                                       В) баланс

 

6. Амортизация по объекту основных средств начисляется:

А) со дня, следующего за днем принятия объекта к учету

Б) с первого числа месяца, следующего за месяцем оформления акта приемки-передачи

В) с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта к учету

 

7. Задачей аудита нематериальных активов является установление соответствия применяемой методики учета нематериальных активов требованиям:

А) нормативных актов

Б) стандартов и положений, устанавливающих правила учета

В) нормативных актов, а также требованиям соответствующих стандартов и положений, устанавливающих правила учета

 

8. В ходе проверки учета нематериальных активов аудитору необходимо проверить правильность отнесения объектов к данной группе активов. К нематериальным активам при этом относятся:

А) объекты природопользования                    Б) ценные бумаги              В) полезные модели

 

9. Проводя проверку, аудитор должен убедиться в том, что выбранный способ начисления амортизации по группе однородных нематериальных активов применяется в течение:

А) отчетного периода                          Б) налогового периода                                 

В) всего срока полезного использования

 

10. Деловую репутацию организации определяют:

А) на основе экспертной оценки торговой марки организации

Б) как разность между ценой товаров, реализуемых организацией, и их рыночной ценой

В) как разность между покупной ценой, уплачиваемой продавцу, и суммой всех активов и обязательств по бухгалтерскому балансу на дату его покупки (приобретения)

 

Задача. Организация создает нематериальный актив. Стоимость услуг агентства по разработке НМА – 180 000 руб., НДС – 32 400 руб., сбор за регистрацию нематериального актива – 30 000 руб. В учетных регистрах сделаны записи:

• Дт 60 Кт 51 – 180 000 руб. – оплачен счет поставщика;
• Дт 08 Кт 60 – 180 000 руб. – акцептован  счет поставщика;
• Дт 19 Кт 60 – 32 400 руб. – отражен НДС, выделенный в счете поставщика;
• Дт 76 Кт 51 – 30 000 руб. – оплачены услуги по регистрации актива;
• Дт 26 Кт 76 – 30 000 руб. – списана стоимость услуг по регистрации;
• Дт 04 Кт 08 – 180 000 руб. – объект нематериальных активов введен в эксплуатацию;
• Дт 68 Кт 19 – 32 400 руб. – предъявлен к возмещению НДС.

Оцените ситуацию. Дайте рекомендации.

 

Методика проведения

Проверочная работа состоит из двух частей – теста на знание теоретического материала и задач, рассчитана на 20-30 минут. Количество вариантов работы  также зависит от охвата учебного материала и составляет от 2 до 3.  За правильно решенную задачу – 3 балла, за правильный тестовый ответ -1 балл.

 

Критерии оценки проверочной работы

Оценка		Характеристика критерия
5	«отлично»	90-100% от максимального количества баллов
4	«хорошо»	80-89% от максимального количества баллов
3	«удовлетворительно»	70-79% от максимального количества баллов
2	«неудовлетворительно»	Менее 70% от максимального количества баллов

 

Практический контроль в форме анализа нормативных  документов 

Тема 1.1: Понятие, цели и задачи аудиторской деятельности. Правовое регулирование аудиторской деятельности.

Практическая работа № 1

Наименование работы: Работа с отраслевыми нормативными документами

Цель работы: проанализировать структуру и содержание Федерального закона «Об аудиторской деятельности»

Приобретаемые навыки и умения: знание нормативно-правового регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации, умение  ориентироваться в нормативно-правовом регулировании аудиторской деятельности в Российской Федерации

Формируемые общие и профессиональные компетенции:

ОК 02.	Организовывать собственную деятельность, выбирать типовые методы и способы выполнения профессиональных задач, оценивать их эффективность и качество.
ОК 04.	Осуществлять поиск и использование информации, необходимой для эффективного выполнения профессиональных задач, профессионального и личностного развития.

 

Методические указания

Федеральный закон «Об аудиторской деятельности»

Основным законодательным актом, регулирующим аудиторскую деятельность в России, является Федеральный закон «Об аудиторской деятельности». В 2001 г. был принят и вступил в силу Федеральный закон, который подтвердил окончательное становление аудита в России, обобщил весь существующий опыт аудиторской деятельности в рыночной экономике применительно к российским традициям и действующему в России гражданскому и финансовому праву. Это закон прямого действия, устанавливающий правовые основы аудиторской деятельности. После принятия Федерального закона «Об аудиторской деятельности» № 119-ФЗ шло дальнейшее интенсивное развитие системы российского аудита, в связи с чем в Закон периодически вносились поправки. В 2008 г. был принят новый Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», который вступил в силу в большей своей части с 1 января 2009 г.

 

Задание. Ознакомиться с действующим законом «Об аудиторской деятельности» и заполнить таблицу ниже.

Структура и содержание Федерального закона

от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»

Номер статьи	Наименование статьи	Содержание статьи
Ст.1	Аудиторская деятельность (АД)	— Указана роль закона ……… и т.д.
….	…	….

 

Для защиты ответить на вопросы:

1. Цель действия Федерального закона «Об аудиторской деятельности»?
2. Аудит обязаны проводить все организации без ограничения или нет? Почему?
3. Все ли организации могут заниматься аудиторской деятельностью?

 

Критерии оценивания:

«Зачтено» ставится, если таблица заполнена полностью и правильно, даны ответы на вопросы.

«Незачет» ставится, если таблица заполнена не полностью, с большими ошибками или не заполнена, вопросы не раскрыты.

 

Практический контроль в форме решения ситуаций  проводится на практических работах, связанных с вычислениями и отражением результатов аудиторской проверки

 

Тема 1.2. Технология аудиторской проверки. Аудиторское заключение

 

Практическая работа № 2.

Наименование работы: Практические аспекты методологии аудита. Решение задач и ситуаций.

Цель работы: научиться решать ситуации, используя нормативные документы, регламентирующие аудиторскую деятельность.

Приобретаемые навыки и умения: умение находить правильное решение, используя нормативные документы.

Формируемые общие и профессиональные компетенции:

ОК 02.	Организовывать собственную деятельность, выбирать типовые методы и способы выполнения профессиональных задач, оценивать их эффективность и качество.
ОК 03.	Принимать решения в стандартных и нестандартных ситуациях и нести за них ответственность.
ОК 04.	Осуществлять поиск и использование информации, необходимой для эффективного выполнения профессиональных задач, профессионального и личностного развития.

 

Задание 1. Укажите, к какой основной процедуре сбора аудиторских доказательств относятся следующие аудиторские процедуры: 

1) составление плановых смет расходов материалов и сравнение с фактическими расходами материалов; 

2) проверка правильности корреспонденции счетов; 

3) оценка правильности начисленной суммы амортизации основных средств; 

4) контрольное взвешивание товаров на складе; 

5) ответ покупателя о задолженности по договору на конец отчетного периода; 

6) проверка правильности расчетов по кредитам и займам. 

Сделайте необходимые пояснения. 

 

Задание 2. По результатам аудиторской проверки аудитор пришел к выводу, что бухгалтерской учет организации ООО «Прима» требует восстановления. Укажите, какой вид модификации заключения должен выдать аудитор:

1) положительное заключение с оговоркой;

2) условно положительное;

3) отказ от выражения мнения;

4) отрицательное аудиторское заключение.

Сделайте необходимые пояснения.

 

Задание 3. По результатам аудиторской проверки аудитор выявил, что величина совокупных ошибок в бухгалтерском учете ООО «Гамма» больше уровня существенности. Укажите, какой вид аудиторского заключения должен выдать аудитор:

1) положительное заключение с оговоркой;

2) условно положительное;

3) отказ от выражения мнения;

4) отрицательное аудиторское заключение.

Сделайте необходимые пояснения.

 

Задание 4. Решить задачу, используя ФЗ № 307 «Об аудиторской деятельности».

Индивидуальный аудитор – специалист по торговой деятельности получил предложение от торговой фирмы провести обязательную аудиторскую проверку ее финансовой (бухгалтерской) отчетности. 

Примет ли индивидуальный аудитор данное предложение?

 

Задание 5. Аудиторская организация 1 февраля подала заявление о продлении лицензии на аудиторскую деятельность, срок действия которой истекал 11 февраля, а 25 февраля заключила договор с экономическим субъектом на проведение аудита с 1-го по 30-е апреля. Лицензирующий орган принял решение о продлении срока действия лицензии аудиторской организации 1-го апреля.

Действительна ли сделка аудиторской организации и экономического субъект и почему?

 

Задание 6. В связи с предстоящей в ближайшее время налоговой проверкой экономический субъект обратился к аудиторской организации с предложением провести аудит расчетов с бюджетом по уплате налогов. Одно из условий заключения договора на проведение аудита – проверка аудитором по программе, утвержденной руководством экономического субъекта.

Имеет ли место конфликт интересов; если да, то как его преодолеть?

 

Задание 7. Сотрудник аудиторской организации – студент экономического вуза, обучающийся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», при подготовке выпускной квалификационной работы обратился к руководителю аудиторской организации с просьбой предоставить ему практические материалы для исследования в виде комплекта рабочих документов аудитора по любой аудируемой организации. Руководитель аудиторской организации удовлетворил просьбу сотрудника. Председателем государственной аттестационной комиссии оказался близкий друг руководителя аудируемого предприятия.

Проанализируйте ситуацию, установите характер нарушения и оцените его последствия.

 

Задание 8. Сотрудник аудиторской фирмы проводит масштабную рекламную акцию в средствах массовой информации оказываемых им аудиторских услуг, публично заявляя о своих квалификационных достоинствах по сравнению с другими конкретными аудиторскими фирмами.

Требуется определить, этично ли поступает сотрудник в рамках своей профессиональной деятельности.

 

Тема 2.1. Аудит законности создания и деятельности организации, формирования уставного капитала.

Практическая работа № 3.

Тема 2.1.  Аудит законности создания и деятельности  организации, формирования уставного капитала.   

Наименование работы: Проверка правильности формирования уставного капитала страховой организации.

Цель: усвоить порядок правильности формирования уставного капитала страховой организации.

Приобретаемые навыки и умения: ориентироваться в нормативно-правовом регулировании аудиторской деятельности в Российской Федерации; способствовать проведению аудиторских проверок в страховых организациях.

Формируемые общие и профессиональные компетенции:

ОК 04.

Осуществлять поиск и использование информации, необходимой для эффективного выполнения профессиональных задач, профессионального и личностного развития.

 

Методические рекомендации

В соответствии со ст. 25 Закона РФ от 27.11.1992 г. № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» минимальный размер оплаченного уставного капитала, сформированного за счет денежных средств, на день подачи юридическим лицом документов для получения лицензии на осуществление страховой деятельности должен быть не ниже установленного законом минимального размера уставного капитала. 

Минимальный размер уставного капитала страховщика определяется на основе базового размера уставного капитала, равного 300 миллионам рублей, и следующих коэффициентов:

• 1 – для осуществления страхования объектов, предусмотренных п.1 ст.4 (страхование жизни: дожитие до определенного возраста или срока либо наступление иных событий в жизни граждан, а также их смерть);
• 1,5 – для осуществления страхования объектов, предусмотренных п.2-4 ст.4 (страхование от несчастных случаев и болезней, страхование имущества и финансовых рисков, страхования предпринимательских рисков, страхование гражданской ответственности);
• 2 – для осуществления перестрахования, а также страхования в сочетании с перестрахованием.

На практике страховые организации по форме собственности чаще всего являются акционерными обществами или обществами с ограниченной ответственностью. 

Акционерным обществом признается коммерческая организация, уставный капитал которой разделен на определенное число акций, удостоверяющих обязательственные права участников общества по отношению к обществу. 

Акционеры не отвечают по обязательствам общества и несут риск убытков, связанных с его деятельностью, только в пределах стоимости принадлежащих им акций. 

Уставный капитал общества составляется из номинальной стоимости акций общества, приобретенных акционерами. 

Учет уставного капитала страховые компании ведут на счете 80 «Уставный капитал». По своей структуре этот счет пассивный и фондовый. 

После регистрации акционерного общества в установленном порядке на всю сумму уставного капитала должна быть сделана запись: 

Дт 75 «Расчеты с учредителями» субсчет «Расчеты по вкладам в уставный капитал» Кт 80 «Уставный капитал». 

Страховая организация, являющаяся акционерным обществом, может увеличить свой уставный капитал путем увеличения номинальной стоимости акций или размещения дополнительных акций. 

Для расчетов с учредителями по вкладам в уставный капитал предусмотрен счет 75 «Расчеты с учредителями». К счету 75 могут быть открыты субсчета: 

— 75/1 – «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»; 

— 75/2 – «Расчеты по выплате доходов».

При поступлении денежных средств в счет вкладов в уставный капитал в бухгалтерском учете делаются записи: Дт 50, 51, 52 Кт 75/1. 

Если учредитель вносит в уставный капитал неденежное имущество, то счет 75/1 может корреспондировать со счетами учета основных средств, нематериальных активов, ценных бумаг. 

 

Задание 1.  На основании исходных данных оценить состояние внутреннего контроля операций по учету уставного капитала и учету расчетов с учредителями.  Заполнить вопросник для проверки.

Исходные данные

ООО «СеверСтрахование» образовалось 11 января 20__г. в г. Кирове. Устав, учредительный договор и свидетельство о государственной регистрации имеются в наличии. Уставный капитал составляет 2500 000 руб.:

1) АО «Прогресс» имеет долю в размере 50% уставного капитала номинальной стоимостью 1250 000 руб.;

2) АО «Импульс» имеет долю в размере 40% уставного капитала номинальной стоимостью 1000 000 руб.;

3) Петров Г.В. имеет долю в размере 10 % уставного капитала номинальной стоимостью 250000 руб.

АО «Импульс» внесло свою долю денежными средствами на расчетный счет. Петров Г.В. оплатил свою долю денежными средствами в кассу. АО «Прогресс» внесло в качестве вклада в уставный капитал оборудование. Участники решили, что оно стоит 1250 000 руб. Независимый оценщик также оценил оборудование в 1250 000 руб. Все участники внесли свои доли в полном объеме и своевременно. Основным видом деятельности предприятия является страхование физических и юридических лиц, на что у ООО «Магнат» имеется лицензия.

 

Вопросник для проверки состояния систем внутреннего контроля операций по учету уставного капитала, учету расчетов с учредителями

№ п/п	Вопросы тестирования	Ответы		Примечание
		Да	Нет
1	Зарегистрирована ли организация в соответствии с законодательством РФ?
2	Имеется ли оформленный в соответствии с требованиями законодательства устав и учредительный договор, свидетельство о государственной регистрации?
3	Что является основным видом деятельности предприятия?
4	Какова организационно-правовая форма предприятия?
5	Какова форма собственности?
6	Кто является учредителями проверяемой организации?
7	Осуществляет ли организация лицензируемые виды деятельности? если да, то имеется ли лицензия?
8	Каков размер уставного капитала? Соответствует ли он требованиям законодательства?
9	Размер доли каждого учредителя, который они должны внести в качестве вклада в уставный капитал?
10	Полностью ли проведены все расчеты с учредителями?
11	Соблюдено ли налоговое законодательство при регистрации организации и при осуществлении вкладов в уставный капитал?

 

Задание 2. АО «Магнат» предполагает заниматься страхованием и перестрахованием. Организация зарегистрировала свой уставный капитал в размере 130 000 000 руб., который разделен на 130 000 обыкновенных акций с номинальной стоимостью 1000 рублей. 

Акции распределились между учредителями АО «Магнат» следующим образом:

Учредители	Количество акций
АО «Вектор»	30 000
АО «Север»	60 000
АО «Идея»	40 000

 

АО «Вектор» внесло деньги на расчетный счет АО «Магнат» в размере 15 000 000 руб., основных средств на 10 000 000 руб. и прочих материальных ценностей на 5 000 000 рублей. 

АО «Север» внесло деньги на расчетный счет в размере 60 000 000 рублей. 

АО «Идея» внесло 38 000 000 на расчетный счет и нематериальных активов по согласованной стоимости на 2 000 000 рублей. 

По истечении года на годовом собрании акционеров было принято решение о выплате дивидендов по итогам работы за предыдущий год в размере 500 000 рублей. 

Задание. 

1. Отразите на счетах бухгалтерского учета величину зарегистрированного уставного капитала АО «Магнат». 
2. Отразите в учете внесение учредителями соответствующего имущества в счет вклада в уставный капитал. 
3. Рассчитайте налоговую базу и налог с дивидендов по акционерам. 
4. Определите и отразите в учете сумму выплаченных дивидендов по каждому акционеру. 
5. Решение проведите в предложенной таблице:

Журнал хозяйственных операций

№  п/п	Содержание хозяйственных операций	Корресп. счетов		Сумма,  руб.
		Дт	Кт
1	Отражена величина зарегистрированного УК ОАО «Волга»: — АО «Вектор» — АО «Север» — АО «Идея»
2	Внесение в УК денежных средств от АО «Вектор»
3	Внесение в УК основных средств от АО «Вектор»
4	Внесение в УК прочих МЦ от АО «Вектор»
5	Внесение в УК денежных средств от АО «Север»
6	Внесение в УК денежных средств от АО «Идея»
7	Внесение в УК НМА от АО «Идея»
8	Отражена сумма причитающихся дивидендов АО «Вектор»
	Отражена сумма причитающихся дивидендов АО «Север»
	Отражена сумма причитающихся дивидендов АО «Идея»
	Начислен налог с дивидендов АО «Вектор»
	Начислен налог с дивидендов АО «Север»
	Начислен налог с дивидендов АО «Идея»
	Перечислены дивиденды АО «Вектор»
	Перечислены дивиденды АО «Север»
	Перечислены дивиденды АО «Идея»

 

Задание 3.  На основании исходных данных проверить:

А) своевременность расчетов с учредителями по взносам в уставный капитал. Результаты оформить в таблице.

Б) правильность ведения учета. Результаты оформить в ведомости выявленных ошибок и нарушений.

Исходные данные

В бухгалтерском учете ООО «Магнат» по учету уставного капитала и расчетов с учредителями были сделаны следующие проводки:

• 10.01.20__г. Дт 75 Кт 80 – 250 000 руб.– отражена задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал;
• 10.01.20__г. Дт 50 Кт 75 – 25000 руб.(ПКО № 1 от 10.01.20__г.) – поступил вклад в уставный капитал от Петрова Г.В.;
• 10.01.20__г. Дт 01 Кт 80 – 125 000 руб. (акт приема-передачи №2 от 10.01.20__г.) – поступил вклад от АО «Прогресс»;
• 10.01.20__г. Дт 68 Кт 19 – 19067 руб. – отнесен НДС на расчет с бюджетом;
• 10.01.20__г. Дт 51 Кт 75 – 100 000 руб. (выписка банка, платежное поручение № 20) – поступил вклад в уставный капитал от АО «Импульс».

 

Ведомость контроля расчетов с учредителями (участниками) по взносам в уставный капитал

№ п/п учредителей	Подлежит внесению		Фактически внесено				Отклонение
	Дата	Сумма, руб.	Дата	Номер и наименование документа	Сумма, руб.	Вид взноса
	ИТОГО

 

Ведомость выявленных ошибок и нарушений

№ п/п	По данным предприятия			По данным проверки			Корректирующие записи			Приме-чание
	Дт	Кт	Сумма, руб.	Дт	Кт	Сумма, руб.	Дт	Кт	Сумма, руб.

 

Тема 2.2.: Аудит кассовых и расчетных операций

Практическая работа № 4.

Наименование работы: Проверка оформления и учета кассовых операций

Цель: усвоить порядок проведения аудита денежных средств в кассе, прядок соблюдения кассовой дисциплины и ведения учета кассовых операций.

Приобретаемые навыки и умения: умение находить правильное решение, используя нормативные документы, способствовать проведению аудиторских проверок в страховых организациях

Формируемые общие и профессиональные компетенции:

ОК 04.	Осуществлять поиск и использование информации, необходимой для эффективного выполнения профессиональных задач, профессионального и личностного развития.
ПК 3.1.	Документально оформлять страховые операции.
ПК 3.3.	Анализировать основные показатели продаж страховой организации.

 

Методические указания

Тесты групп однотипных операций остатков на бухгалтерских счетах учета денежных средств по предпосылкам, сделанным руководством аудируемого лица в бухгалтерской (финансовой) отчетности, включают в себя рассмотрение следующих вопросов.

1. Предпосылки составления бухгалтерской отчетности в отношении групп однотипных хозяйственных операций, событий и иных фактов хозяйственной жизни:

• возникновение — отраженные в учете хозяйственные операции с денежными средствами, события и иные факты хозяйственной жизни фактически имели место и относятся к деятельности аудируемого лица, что подтверждается его бизнес-процессами, счетами на оплату, погашением задолженности, первичными учетными документами, подтверждающими получение активов, оказание услуг, выполнения работ со стороны исполнителей, а также передачей готовой продукции, выполнением работ, оказанием услуг заказчикам;
• полнота — все хозяйственные операции с денежными средствами, события и иные факты хозяйственной жизни, которые подлежат отражению в учете, отражены в нем, что подтверждается непротиворечивостью данных аналитического, синтетического учетов, оборотно-сальдовой ведомости, соответствующих показателей в бухгалтерской отчетности в части денежных средств, а также задолженностью, возникшей в связи с осуществлением операций в процессе финансово-хозяйственной деятельности;
• точность — суммы и прочие данные, относящиеся к отраженным в учете хозяйственным операциям, событиям и иным фактам хозяйственной деятельности в связи с осуществлением операций с денежными средствами, представлены надлежащим образом, что подтверждаетсярасчетами с поставщиками, покупателями, дебиторами, кредиторами, первичными учетными документами, учетными регистрами, соответствующими показателями в бухгалтерской отчетности;
• отнесение к соответствующему периоду — хозяйственные операции с денежными средствами, события и иные факты хозяйственной жизни отражены в соответствующем отчетном периоде, что подтверждается надлежаще оформленными документами (первичные учетные документы, свидетельствующие об операциях, формирующих задолженность, учетные регистры, внутрифирменные положения по планированию, учету и контролю операций с денежными средствами, договорная документация);
• классификация — хозяйственные операции с денежными средствами, события и иные факты хозяйственной жизни отражены на соответствующих счетах бухгалтерского учета, что подтверждается первичными учетными документами; учетными регистрами; договорной документацией; документами, полученными от дебиторов, кредиторов; внутрифирменными положениями по планированию, учету и контролю операций с денежными средствами.

2. Предпосылки составления бухгалтерской отчетности в отношении остатков по счетам бухгалтерского учета на конец отчетного периода:

• существование — отраженные в учете активы, обязательства и капитал, сформированные в результате операций с денежными средствами фактически существуют, что подтверждается результатами их инвентаризации, а также задолженностью, возникшей при осуществлении операций с ними, первичными учетными документами;
• права и обязательства — аудируемое лицо обладает правами или контролирует права на активы, обязательства, сформированные в результате операций с денежными средствами, а отраженные обязательства являются именно таковыми для аудируемого лица, что подтверждается договорной документацией, первичными учетными документами, свидетельствующими об осуществлении операций, формирующих активы, обязательства, в том числе счета, выставленные к оплате, учетными регистрами;
• полнота — все активы, обязательства и капитал, возникшие в результате операций с денежными средствами, подлежащие отражению в учете, отражены в нем, что подтверждается непротиворечивостью данных аналитического, синтетического учетов, оборотно-сальдовой ведомости, соответствующих показателей в бухгалтерской отчетности в части денежных средств, а также задолженностью, капиталом, возникшими в связи с осуществлением операций; 
• оценка и распределение — активы, обязательства, возникшие при осуществлении операций с денежными средствами, и капитал включены в бухгалтерскую отчетность в соответствующих суммах, любые результирующие оценки и корректировки по распределению стоимости отражены правильно, что подтверждается первичными учетными документами, свидетельствующими о формировании оценки денежных средств, внутрифирменными положениями по планированию, учету и контролю операций с денежными средствами, утвержденными корректировками, учетными регистрами, соответствующими показателями в бухгалтерской отчетности.

3. Предпосылки составления бухгалтерской отчетности в отношении представления и раскрытия информации:

• возникновение, права и обязательства — отраженные в бухгалтерской отчетности хозяйственные операции, события и иные факты хозяйственной жизни в части денежных средств имели место и относятся к деятельности аудируемого лица;
• полнота — все хозяйственные операции, события и иные факты хозяйственной жизни в отношении денежных средств, подлежащих включению в бухгалтерскую отчетность, включены в нее;
• классификация и понятность — финансовая информация в части денежных средств представлена и описана правильно, а раскрываемые в ней хозяйственные операции, события и иные факты хозяйственной жизни отражены в понятной форме;
• точность и оценка — финансовая и прочая информация в отношении денежных средств раскрыта достоверно и в надлежащих суммах.

 

Задание 1. Программа аудита содержит перечень процедур проверки операций по кассе, представленный в таблице (графа 1). Процедуры должны быть направлены на проверку предпосылок подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности (графа 3).

Задание: графически (стрелками, проходящими через графу 2) или цифрами (например, «1-4») покажите, для получения разумной уверенности в соблюдении какой именно предпосылки проводится каждая из перечисленных аудиторских процедур.

Аудиторская процедура	Связь граф 1и 3	Предпосылка
1	2	3
1. Проверка наличия договора с кассиром о полной материальной ответственности		1. Существование
2. Проведение инвентаризации кассовой наличности на последний день отчетного периода		2. Права и обязанности
3. Проверка соответствия данных чековой книжки, выписки, приходных кассовых ордеров, суммы корреспонденции		3. Возникновение
4. Проверка правильности заполнения «Отчета о движении денежных средств»		4. Полнота
5. Проверка соблюдения лимита расчетов между юридическими лицами		5. Стоимостная оценка
6. Проверка правильности исчисления остатков на конец дня по кассовой книге		6. Точное измерение
7. Проверка подписи руководителя организации на расходных кассовых ордерах		7. Представление и раскрытие

Задание 2. Оценить состояние внутреннего контроля и бухгалтерского учета операций с денежными средствами в кассе, заполнив «Вопросник для проверки состояния систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета операций с денежными средствами».

 

Исходные данные.

В СК «Магнат» с 1 марта 2016 г. работает кассиром Коробова Н.Р. При поступлении на работу с ней заключил договор о полной материальной ответственности, согласно которому она обязуется выполнять установленные правила ведения кассовых операций и несет ответственность за их нарушение.

Для кассы отведено специальное помещение, в котором имеется сейф для хранения денег. Окна кассы не оборудованы железными решетками, отсутствует сигнализация.

При проверке аудитором кассовой книги установлено, что она пронумерована, прошнурована, скреплена печатью; в ходе записей допущены исправления без подписи кассира.

Книга регистрации приходных и расходных кассовых ордеров ведется небрежно, имеются исправления, регистрация приходных и расходных кассовых ордеров осуществляется не по порядку, имеются пропуски номеров.

Кассир Коробова Н.Р. при доставке денег из банка пользуется общественным транспортом.

В кассовых документах не заполняются полностью необходимые реквизиты. Право подписи в кассовых документах имеют руководитель и главный бухгалтер (кассир, где этого требуют реквизиты документа). Однако имелись случаи, когда вместо главного бухгалтера подпись ставила кассир Коробова Н.Р. На расходных документах ставит подпись руководитель предприятия.

При проверке первичных документов были выявлены пустые бланки приходных и расходных ордеров, подписанные руководителем предприятия и скрепленные печатью.

На предприятии не ведется журнал регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей.

Отчеты кассира передаются в бухгалтерию и проверяются главным бухгалтером 1 раз в месяц.

Снятие остатков денежных средств производится ежемесячно.

Установленный день выдачи заработной платы – ежемесячно 12-го числа.

На предприятии не установлены сроки внезапной ревизии и состав ревизионной комиссии. Внезапные ревизии проводятся 1 раз в 4 месяца.

За проверяемый период проверка кассовой дисциплины банком не проводилась.

Приказом руководителя установлен список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды. К ним относятся: Петров Г.В. (ген.директор), Витебский Н.С. (зам.директора), Иванова О.А. (бухгалтер), Орлов А.И. (менеджер), Нигайлов Г.С. (страховой агент), Вишняков С.В. (водитель), Шашкина А.С. (секретарь). В соответствии с данным приказом лица, получившие деньги под отчет на хозяйственные нужды, обязаны не позднее 10 рабочих дней отчитаться перед бухгалтерией об их использовании, а получившие на командировочные расходы – не позднее 3 рабочих дней после прибытия из командировки. Выдача наличных денег под отчет должна производиться при условии полного отчета по ранее полученному авансу.

На 20__г. банком установлен лимит 42 000 рублей. Контрольно-кассовой машины на предприятии не имеется. Продажа страховых услуг (продуктов) производится за наличный и безналичный расчет. Сотрудники ООО «Магнат» деньги от сторонних организаций по доверенности не получают. Журнал выданных доверенностей ведется.

Вопросник для проверки состояния систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета операций с денежными средствами

№ п/п	Вопросы тестирования	Ответы		Примечание
		Да	Нет
1	Созданы ли на предприятии условия, обеспечивающие сохранность денежных средств?
2	Проводятся ли на предприятии внезапные ревизии кассы?
3	Установлены ли приказом руководителя предприятия сроки ревизии?
4	Проводились ли банком, который обслуживает предприятие, проверки соблюдения кассовой дисциплины  сколько раз?
5	Были ли выявлены нарушения в результате проверок?
6	Имеется ли на предприятии приказ о назначении постоянно действующей ревизионной комиссии?
7	Ознакомлен ли кассир с Порядком ведения кассовых операций?
8	Заключен ли с кассиром договор о материальной ответственности?
9	Имеется ли приказ по предприятию о назначении лиц, уполномоченных ставить подписи на приходных и расходных кассовых ордерах, в качестве руководителей?
10	Имеется ли приказ по предприятию о назначении лиц, уполномоченных ставить подписи на приходных и расходных кассовых ордерах, в качестве главного бухгалтера?
11	Имеются ли случаи выявления подписанных кассовых документов лицами, на то не уполномоченными?
12	Имеется ли на предприятии список лиц, которым разрешено выдавать деньги в подотчет на хозяйственные нужды, утвержденный приказом руководителя предприятия?
13	Допускаются ли случаи подписания незаполненных кассовых документов, чеков руководителем и главным бухгалтером предприятия?
14	Выдаются ли денежные средства из кассы по расходным кассовым ордерам без подписи руководителя и (или) главного бухгалтера?
15	Все ли необходимые реквизиты заполнены в кассовых документах?
16	Устанавливается ли срок, на который выдаются денежные средства под отчет?
17	Имеют ли место случаи возврата неиспользованных подотчетных сумм с нарушением сроков?
18	Ведется ли на предприятии журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров?
19	Ведется ли на предприятии журнал регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей?
20	Ведется ли на предприятии кассовая книга?
21	Ведется ли на предприятии журнал выданных доверенностей?
22	Регулярно ли отчеты кассира передаются в бухгалтерию и проверяются главным бухгалтером?
23	Ежедневно ли производится снятие остатков денежных средств в кассе?
24	Установлен ли банком лимит остатка денежных средств в кассе и в каком размере?
25	Установлен ли день выдачи заработной платы?
26	Сменялись ли кассиры на предприятии в проверяемом периоде?
27	Была ли проведена ревизия при смене кассиров?
28	Проверяется ли полнота оприходования поступивших денежных средств?
29	Сверяются ли данные кассовой книги с данными первичных документов и регистров учета и как часто?
30	Осуществляется ли предприятии выдача денежных средств по доверенности?
31	Осуществляется ли на предприятии продажи за наличные денежные средства?
32	Имеются ли на предприятии контрольно-кассовые машины и зарегистрированы ли они в налоговых органах?

Задание 3. Проверить правильность подсчета итогов в кассовой книге, оформить данные в таблице «Проверка правильности подсчета итогов в кассовой книге»; проверить, превышают ли остатки денег в кассе на конец дня лимит кассы, утвержденный в размере 42 000 руб., результаты оформить в таблице «Проверка соблюдения лимита денежной наличности в ООО «Магнат»; проверить, превыщают ли суммы расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами по одному платежу установленный норматив, данные записать в таблицу «Проверка превышения сумм расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами по одному платежу на ООО «Магнат». 

Исходные данные

Касса за 01-08 сентября 20__г.

№ РКО, ПКО	От кого получено или кому выдано	Номер корр.счета	Приход	Расход
	ОСТАТОК НА 01.09.20__Г.		15 100
180	01.09 Поступили в кассу страховые взносы по договорам личного страхования работников АО «Вектор»	76	88 414
181	Возврат подотчетных сумм от Вишнякова С.В.	71	150
95	Сданы на расчетный счет денежные средства из кассы	51		88 414
	ИТОГО		88 564	88 414
	ОСТАТОК НА КОНЕЦ ДНЯ		15 250
182	04.09 Поступили в кассу страховые взносы по договорам личного страхования работников АО «МИР»	76	147 000
183	Поступили в кассу страховые взносы по договорам личного страхования работников АО «Север»	76	78 400
184	Возврат подотчетных сумм от Нигайлова Г.С.	71	3000
96	Выдано в подотчет Ефимову А.С.	71		5800
97	Выдана материальная помощь Ивановой О.А.	70		5500
98	Сданы на расчетный счет денежные средства из кассы	51		150 000
99	Оплачены услуги сторонней организации	60		24 000
100	Выдано Витебскому Н.С. в подотчет	71		35 000
101	Оплачено ИП Бочкареву В.М. за ремонт сигнализации	60		550
	ИТОГО		228 400	220 850
	ОСТАТОК НА КОНЕЦ ДНЯ		20 800
185	05.09 Получено с р/с по чеку № 545380 на хозяйственные нужды	51	7800
102	Выдано под отчет Шашкиной А.С.	71		7800
186	Поступили в кассу страховые взносы по договорам личного страхования работников АО «Полет»	76	75 000
103	Сданы на расчетный счет денежные средства из кассы	51		75 000
	ИТОГО		82 800	82 800
	ОСТАТОК НА КОНЕЦ ДНЯ		20 800
187	06.09 Получено с р/с по чеку № 545381 на хозяйственные нужды	51	20 000
188	Поступили в кассу страховые взносы по договорам личного страхования работников АО «РостФинанс»	76	119 100
189	Поступили в кассу страховые взносы по договорам страхования техники АО «Вектор»	76	79 500
104	Выдано в подотчет Петрову Г.В.	71		20 000
105	Оплата поставщику АО «РТП»	60		115 000
106	Оплата за услуги ООО «Компас»	60		30 450
	ИТОГО		218 600	165 450
	ОСТАТОК НА КОНЕЦ ДНЯ		75950
190	07.09 Поступили в кассу страховые взносы по договорам страхования имущества АО «Вектор»	76	95 600
191	Поступили в кассу страховые взносы по договорам страхования техники АО «РостФинанс»	76	76 000
192	Возврат подотчетных сумм от Ивановой О.А.	71	1010
107	Сданы на расчетный счет денежные средства из кассы	51		210 000
108	Выдано под отчет Орлову А.И.	71		10500
	ИТОГО		172610	220500
	ОСТАТОК НА КОНЕЦ ДНЯ		28060
193	08.09 Получено с р/с по чеку № 545382 на хозяйственные нужды	51	9000
194	Поступили в кассу страховые взносы по договорам страхования имущества АО «Полет»	76	105 400
195	Возврат подотчетных сумм от Орлова А.И.	71	3000
109	Сданы на расчетный счет денежные средства из кассы	51		100000
	ИТОГО		117400	100000
	ОСТАТОК НА КОНЕЦ ДНЯ		45460

Проверка правильности подсчета итогов в кассовой книге

Дата	Итоги	По данным ООО «Магнат», руб.	По данным проверки, руб.	Отклонения
01.09	Приход	88 564
	Расход	88 414
	Остаток	15 250
04.09	Приход	228 400
	Расход	220 850
	Остаток	20 800
05.09	Приход	82 800
	Расход	82 800
	Остаток	20 800
06.09	Приход	218 600
	Расход	165 450
	Остаток	75 950
07.09	Приход	172 610
	Расход	220 500
	Остаток	28 060
08.09	Приход	117 400
	Расход	100 000
	Остаток	45 460

Проверка соблюдения лимита денежной наличности в ООО «Магнат»

Дата	Остаток денежных средств в кассе на конец дня по данным проверки, руб.	Превышение лимита (кроме дней выдачи заработной платы), руб.

Проверка превышения сумм расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами по одному платежу на ООО «Магнат»

Дата	Поставщик (подрядчик)	Сумма, руб.	Превышение, руб.
ИТОГО

 

Тема 2.2. Аудит кассовых и расчетных операций

Практическая работа № 5.

Наименование работы: Проверка дебиторской и кредиторской задолженности, расчётов с подотчётными лицами.

Цель: усвоить порядок проведения аудиторской проверки дебиторской и кредиторской задолженности и расчетов с подотчетными лицами.

Приобретаемые навыки и умения: ориентироваться в нормативно-правовом регулировании аудиторской деятельности в Российской Федерации; способствовать проведению аудиторских проверок в страховых организациях.

Формируемые общие и профессиональные компетенции:

ОК 04.	Осуществлять поиск и использование информации, необходимой для эффективного выполнения профессиональных задач, профессионального и личностного развития.
ПК 3.3.	Анализировать основные показатели продаж страховой организации

Методические рекомендации

В ходе изучения этой темы необходимо запомнить счета бухгалтерского учета, на которых отражаются операции, связанные с начислением заработной платы, налогов, расчетов с подотчетными лицами, расчетов с учредителями и персоналом по прочим операциям, с дебиторами и кредиторами. 

При отражении в бухгалтерском учете сумм начисленных дивидендов используется счет 75/2 «Расчеты по выплате доходов» в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток». 

При отражении в учете выявленных несоответствий цен и тарифов, качества и количества поставленных материальных ценностей, претензий транспортным организациям используется счет 76/2 «Расчеты по претензиям» в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». При этом необходимо учитывать, что недостачи рассчитываются вместе с НДС. 

Для учета расчетов с персоналом по прочим операциям используется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» в корреспонденции со счетами 50,51,94,98/4,70 в зависимости от хозяйственных операций.

 

Задание 1. 12 марта страховая организация «Волга» заключила с физическим лицом договор добровольного страхования автомобиля. Страховая сумма по договору составила 1 000 000 рублей. Страховой взнос составил 40 000 рублей. Страховая организация начислила, а затем отразила поступление страхового взноса в кассу страховой организации. 

Через 8 месяцев после внесения взноса в кассу застрахованный автомобиль попал в аварию. По оценкам экспертов размер ущерба составил 200 000 рублей. Страховая сумма была выплачена страхователю из кассы страховой организации. 

10 января страховая организация «Волга» нашла лицо, виновное в причинении ущерба застрахованному автомобилю, и предъявила ему регрессионный иск. 20 января виновное лицо полностью перечислило сумму выставленного долга на расчетный счет страховой организации. 

Задание. Проанализируйте ситуацию, дайте рекомендации о том, как правильно отразить на счетах бухгалтерского учета страховой организации приведенные операции.

Задание 2. 

Журнал регистрации хозяйственных операций СК «Волга» за май 20__ г.

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корресп. счетов		Сумма, руб.
		Дт	Кт
1	Поступили материалы от поставщиков для ремонта здания офиса			20 000
2	Списано на ремонт офиса			17 000
3	С расчетного счета погашена задолженность ООО «Ком-форт» за выполненные работы по ремонту здания офиса			48 000
4	Оплачена с расчетного счета претензионная сумма ООО «Сервис»			10 000
5	Поступили на расчетный счет денежные средства в возме-щение регрессионных исков			70 000
6	Отнесена на доходы по истечении срока исковой давности сумма депонированной заработной платы			12 000
7	Перечислено органам социального страхования и обеспече-ния			89 000
8	Произведен взаимный зачет по договору мены  с ООО «Союз»			120 000
9	Акцептованы счета организациям за потребленные коммунальные услуги			48 000
10	Получены суммы страховых возмещений от страховой организации «Магно»			25 000
11	Начислена задолженность страхового брокера по заключен-ным договорам страхования			20 000
12	Предъявлена претензия обслуживающему банку за оши-бочное списание денежных средств с расчетного счета			56 000
13	Ошибочно зачислена на расчетный счет организации денежная сумма от страхователя			10000
14	Выданы денежные средства под отчет			5000
15	Начислена заработная плата персоналу			180 000
16	Удержан НДФЛ			23400
17	Начислены взносы во внебюджетные фонды			47160
18	Перечислен НДФЛ в бюджет
19	Перечислены взносы  в фонды
20	Перечислена заработная плата на зарплатные карты сотрудников

Задание. Проанализируйте хозяйственные операции, дайте рекомендации о том, как их правильно отразить на счетах бухгалтерского учета страховой организации. 

 

Задание 3. При проведении аудита выявлено, что сотрудниками организации несколько месяцев не представлялись авансовые отчеты на общую сумму 6800 руб. о произведенных хозяйственных расходах. В кассу подотчетные суммы не возвращены

Приказом руководителя «О порядке выдачи подотчетных сумм» на предприятии установлен предельный срок возврата подотчетных сумм – 30 дней со дня получения. 

Проведите анализ данной ситуации.

 

Тема 2.4. Аудит расчетов по оплате труда

Практическая работа № 6.

Наименование работы: Проверка правильности начисления оплаты труда.

Цель: усвоить порядок проведения аудиторской проверки расчетов с персоналом по оплате труда, начисления оплаты труда и дополнительных выплат.

Приобретаемые навыки и умения: ориентироваться в нормативно-правовом регулировании аудиторской деятельности в Российской Федерации; способствовать проведению аудиторских проверок в страховых организациях.

Формируемые общие и профессиональные компетенции:

ОК 04.	Осуществлять поиск и использование информации, необходимой для эффективного выполнения профессиональных задач, профессионального и личностного развития.
ПК 3.3.	Анализировать основные показатели продаж страховой организации

Задание 1.  Имеется следующая информация об управленческом персонале страховой организации «Волга»:

Ф.И.О. (год рождения)	Табель- ный номер	Должность	Сведения о работнике	Совокупный доход с нарастающим итогом с начала года	Начис-лена з/плата за август
1 Иванов А.А. (1970)	1534	Управля-ющий	Имеет сына 20 лет – студента дневного обучения	320000	47400
2. Романов Р.Б. (1968)	1535	Зам.  управляю-щего	Имеет сына 18 лет	243000	36300
3. Соболева И.К. (1971)	1536	Главный  бухгалтер	1 ребенок 7 лет	310000	40112
4. Егоров П.И. (1966)	1537	Бухгалтер	Участник боевых действий в Афганистане, имеет 2 детей до 18 лет	170000	27250
5. Зобнина Г.Д. (1976)	1538	Кассир	Участница ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС	153000	25210
6. Портнов И.О. (1960)	1539	Штатный агент	Участник боевых действий в Афганистане, имеет двоих детей	214000	33000
7. Сидоров И.И. (1972)	1540	Штатный агент	Уплачивает алименты на двоих детей	64000	33400
8. Петрова А.П. (1974)	1541	Технический  работник	Один ребенок 7 лет, второй студент дневного отделения вуза	134000	26500

Задание. 

1. Отразите в бухгалтерском учете начисленную заработную плату за август 20_ года; 
2. Начислите сумму налога на доходы физических лиц за август 20_ года; 
3. Начислите взносы во внебюджетные фонды.
4. Отразите в учете операции по уплате соответствующих налогов. 
5. Отразите в учете операции по выдаче заработной платы за август из кассы страховой организации. 

Расчет проведите в форме предложенных таблиц:

Расчет налога на доходы физических лиц

Ф.И.О.	Сово-купный доход	Начис- лено з/платы	Стан-дартный налоговый вычет	Вычет на детей	Боевые действия в Афга-нистане	Ликвидация аварии в Чернобыле	Сумма НДФЛ
ИТОГО

 

Расчет взносов во внебюджетные фонды

№  п/п	Ф.И.О.	Струк-турное под-разде-ление	Год рождения	Начисление з/пл	Пенсионный Фонд		ФОМС	ФСС	ФСС, от НС и ПЗ 0,2%
					Страх.часть	Накоп.часть
	ИТОГО

 

Задание 3. Согласно расчетно-платежной ведомости за сентябрь 20__г. в бухгалтерском учете страховой организации сделаны следующие записи:

• Дт 26 Кт 70 – 36130 руб. начислена заработная плата;
• Дт 26 Кт 70 12600 руб. начислена премия;
• Дт 69 Кт 70 – 7200 руб. начислено пособие по временной нетрудоспособности;
• Дт 84 Кт 70 – 5000 руб. начислена материальная помощь
• Дт 70 Кт 68 – 10490 руб. удержан НДФЛ.

Проверить правильность бухгалтерских записей по счету 70. Результаты проверки отразить в ведомости выявленных ошибок и нарушений.

 

Тема 2.5. Аудит имущества страховой организации

Практическая работа № 7.

Наименование работы: Проверка правильности оформления учёта основных средств, начисления амортизации.

Цель: усвоить порядок проведения аудиторской проверки движения, сохранности и эффективности использования основных средств организации.

Приобретаемые навыки и умения: способствовать проведению аудиторских проверок в страховых организациях.

Формируемые общие и профессиональные компетенции:

ОК 04.	Осуществлять поиск и использование информации, необходимой для эффективного выполнения профессиональных задач, профессионального и личностного развития.
ПК 3.3.	Анализировать основные показатели продаж страховой организации

Задание 1. При проверке первичных документов и сопоставления дат совершения хозяйственных операций с датами их отражения в учете аудитором установлено, что 25 декабря отчетного года был продан объект основных средств (согласно договору и акту приемки-передачи) стоимостью 59000 руб. (в т.ч. НДС). Первоначальная стоимость объекта 50 000 руб., износ 8000 руб. Расчеты с покупателем не произведены. Эта хозяйственная операция не отражена в учетных документах по состоянию на 31 декабря отчетного года.

Оцените ситуацию. Дайте рекомендации. 

 

Задание 2. Страховой компанией был приобретен объект основных средств за 60000 руб. (в т.ч. НДС 20%), расходы по его транспортировке составили 6000 руб. (в т.ч. НДС 20%), сторонней организации оплачены погрузочно-разгрузочные работы в сумме 2760 руб. (в т.ч. НДС 20%).

В бухгалтерском учете сделаны следующие проводки:

• Дт 08 Кт 60 – 50000 руб. – акцептован счет поставщика;
• Дт 19 Кт 60 – 10000 руб. – отражен НДС, выделенный в счете поставщика;
• Дт 26 Кт 60 – 5000 руб. – списаны транспортные расходы по доставке;
• Дт 19 Кт 60 – 1000 руб. – отражен НДС на транспортные расходы;
• Дт 26 Кт 60 – 2300 руб. – списана стоимость погрузочно-разгрузочных работ;
• Дт 19 Кт 60 – 460 руб. – отражен НДС по погрузочно-разгрузочным работам;
• Дт 01 Кт 08 – 50000 руб. – введен в эксплуатацию объект основных средств.

Оцените ситуацию. Дайте рекомендации. Решение оформите в ведомости выявленных нарушений и искажений.

Ведомость выявленных ошибок и нарушений при проведении аудиторской проверки участка учета основных средств

По данным организации			По данным проверки			Корректирующие записи
Дт	Кт	Сумма, руб.	Дт	Кт	Сумма, руб.	Дт	Кт	Сумма, руб.

 

Задание 3. Страховая компания в октябре текущего года получен кредит на приобретение основных средств на два месяца в размере 944 000 руб. под 14% годовых.

Объект введен в эксплуатацию 1 ноября. Проценты банку по условиям договора перечисляются равными платежами не позднее 30-го числа каждого месяца.

Данная ситуация отражена в бухгалтерском учете следующим образом:

• Дт 51 К 66 – 944 000 руб. – получен кредит банка;
• Дт 08 Кт 60 – 800 000 руб. – акцептован счет поставщика за приобретаемые основные средства;
• Дт 19 Кт 60 – 144 000 руб. – отражен НДС, выделенный в счете поставщика;
• Дт 08 Кт 66 – 10 013 руб. – начислены проценты за кредит до ввода объекта основных средств в эксплуатацию;
• Дт 01 Кт 08 – 810 013 руб. – объект основных средств введен в эксплуатацию;
• Дт 26 Кт 66 – 10 013 руб. – начислены проценты за кредит после ввода объекта основных средств в эксплуатацию.

Оцените ситуацию. Дайте рекомендации. Решение оформите в ведомости выявленных нарушений и искажений.

Задание 4. В страховой организации был списан автомобиль стоимостью 180 000 руб. В акте на списание указаны: сумма амортизации 140 000 руб., оплата рабочих за демонтаж 3 000 руб., металлолом 800 руб., причина преждевременного списания – невозможность дальнейшего использования. В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи

Д-т 02   К-т 01  – 140 000 – списание амортизации; 

Д-т 91   К-т 01  – 40 000 – списание остаточной стоимости;

Д-т 20   К-т 70  – 3 000 – начисление оплаты рабочим.

Аудитором выявлены и проверены  следующие документы, связанные с ситуацией: акт списания, инвентарная карточка.

Оцените ситуацию. Дайте рекомендации.

Задание 5. В аудируемом периоде страховая организация приобрела у физического лица исключительное право  патентообладателя  на изобретение. Стоимость покупки согласно договору купли-продажи 110 000 руб. За оформление договора нотариальной конторе оплачено наличными 1 500 руб. Расчет с продавцом произведен безналичным путем перечислением на лицевой счет продавца  в банке 110 000 руб., за что банку была уплачена комиссия 780 руб. В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи:

Д-т 08   К-т 51  –  110 000 – перечислено продавцу;

Д-т 91   К-т 51  –  780 – оплачены услуги банка;

Д-т 20   К-т 50  –  1 500 – оплачены услуги нотариальной конторы;

Д-т 04   К-т 08  –  110 000 – оприходован нематериальный актив.

Аудитором выявлены и проверены следующие документы, связанные с ситуацией: договор купли-продажи, выписки банка, платежные поручения, авансовый отчет подотчетного лица, квитанция об оплате нотариальной конторы, расходный кассовый ордер.

Оцените ситуацию. Дайте рекомендации.

Задание 6. В октябре аудируемого периода организация оприходовала безвозмездно переданный ей объект основных средств рыночной стоимостью 150 500 руб., амортизация которого стала осуществляться начиная с октября. Срок полезного использования определен 5 лет. Учетной политикой организации предусматривается линейный способ амортизации. В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи:

Д-т 01   К-т 91  – 150 500 – оприходование основного средства;

Д-т 20   К-т 02  –  7 525 – сумма амортизации за период до конца года.

Аудитором выявлены и проверены следующие документы, связанные с ситуацией: акт приема-передачи, договор безвозмездной передачи, расчетная ведомость на начисление амортизации.

Оцените ситуацию. Дайте рекомендации.

 

Тема 2.5. Аудит имущества страховой организации

Практическая работа № 8.

Наименование работы: Проверка сохранности материально-производственных запасов.

Цель: усвоить порядок проведения аудиторской проверки организации системы внутреннего контроля, а так же сохранности, учета и движения материально-производственных запасов.

Приобретаемые навыки и умения: ориентироваться в нормативно-правовом регулировании аудиторской деятельности в Российской Федерации; выполнять работы по проведению аудиторских проверок.

Формируемые общие и профессиональные компетенции:

ОК 04.	Осуществлять поиск и использование информации, необходимой для эффективного выполнения профессиональных задач, профессионального и личностного развития.
ПК 3.3.	Анализировать основные показатели продаж страховой организации

Методические рекомендации

Учет материальных ценностей регламентируется ПБУ 5/01. К материальным ценностям страховых организаций относят сырье, материалы, топливо, запасные части.

Особенностью бухгалтерского учета ТМЦ, которые приобретены для страховой деятельности, является то, что НДС, уплачиваемый страховыми организациями при приобретении, не принимается к возмещению из бюджета, а включается в стоимость материальных ценностей. 

При приобретении импортных материальных ценностей и их перемещении через таможенную границу РФ уплачиваются таможенные сборы, пошлина, акцизы и НДС. В этом случае при начислении налога делается запись Дт 08 «Вложение во внеоборотные активы» Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам», а при его оплате – Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кт 51 «Расчетные счета». 

НДС, подлежащий уплате в бюджет, при продаже материальных ценностей определяется следующем образом: 

НДС = (Выручка от продажи – фактическая стоимость по б/у) x 20/120.

Начисление НДС в этом случае отражается записью Дт 91/2 «Прочие расходы» Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам», а его оплата – Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кт 51«Расчетные счета».

 

Задание 1. Страховая организация АО «Волга» приобрела 10 000 кг масляной краски для ремонта здания офиса. АО «Волга» ведет учет материалов по фактической себестоимости. Согласно расчетным документам поставщика, цена 1 кг краски составляет 180 руб. (в том числе НДС). Краска была приобретена через посредническую организацию. Расходы по оплате ее услуг составили 12000 руб. (в том числе НДС). 

Задание. Проанализируйте ситуацию, дайте рекомендации по отражению приведенных операций на счетах страховой организации.

 

Задание 2. Страховая организация приобрела запасные части для ремонта автомобиля, который используется в страховой деятельности. Стоимость запасных частей, установленная договором, – 54 000 руб. (в том числе НДС 20%). 

Расчетные документы от поставщика поступили 10 апреля, запасные части оплачены 15 апреля, приняты к учету 5 мая. 

Кроме того, организацией осуществлены следующие расходы, связанные с приобретением запасных частей: 

– командировочные расходы представителя организации, выезжавшего на завод-изготовитель для заключения договора: стоимость проезда – 2832 руб. (в том числе НДС 20%), стоимость проживания в гостинице – 1500 руб. (подтверждена счетом, счет-фактура отсутствует), суточные – 500 рублей. Работнику было выдано под отчет 5000 рублей. 

– оплата услуг транспортной организации по доставке материалов 3 400 (в том числе НДС 20%). 

Задание. Проанализируйте ситуацию, дайте рекомендации по отражению приведенных операций на счетах страховой организации, если учетной политикой страховой организации предусмотрено отражение операций, связанных с учетом материалов по счету 10 без применения 15 и 16 счетов.

 

Задание 3. Проверить правильность корреспонденции счетов по операциям с ТМЦ. Результаты оформить в ведомости выявленных ошибок и нарушений.

Исходные данные

1. В сентябре 20__г. поступили оплаченные материалы. В счетах-фактурах поставщиков было указано следующие сведения:

Сведения о поступивших и оплаченных материалах

Дата	Поставщик	Материал, № док-та, ед.из.	Цена	Кол-во	Стоимость, руб.	НДС, руб.	Общая сумма, руб.
07.09	Оптовая база № 2	Плита ДСП, с/ф № 407, шт	320	30	9600	1920	11520
12.09	НПО «Автоматика»	Доска обрезная, с/ф № 106	1660	16	26560	5312	31872
20.09	ООО «ЮиК»	Брус осиновый, с/ф № 374	3730	15	55950	11190	67140
	ИТОГО				92110	18422	110532

По данным счетов-фактур были сделаны проводки (в сентябре):

• Дт 10 Кт 60 – 92110 руб.;
• Дт 19 Кт 60 – 18422 руб.;
• Дт 68 Кт 19 – 18422 руб.

1. В сентябре 20__ года поступили материалы, оплаченные в октябре того же года.

Сведения о поступивших в сентябре и оплаченных в октябре 20__г. материалах

Дата	Поставщик	Материал, № док-та, ед.из.	Цена	Кол-во	Стоимость, руб.	НДС, руб.	Общая сумма, руб.
14.09	ООО «Сибтехника»	Клей, с/ф № 106, л	210	50	10500	1890	12390
26.09	ООО «Авион»	Фанера 8мм, с/ф № 117, шт	220	348	76560	13780,80	90340,80
28.09	ООО «ЮиК»	Ламинат, с/ф « 392	530	250	132500	23850	156350
29.09	ООО «Весна»	Шпон, с/ф № 201	4180	30	125400	22572	147972
29.09	Завод «Фрезер»	Шурупы, с/ф № 1115, кг	399	11	4389	790,02	5179,02
	ИТОГО				349349	62882,82	412231,82

По данным счетов-фактур были сделаны проводки:

• Дт 10 Кт 60 – 349349 руб.;
• Дт 19 Кт 60 – 62882,82 руб.;
• Дт 68 Кт 19 – 62882,82 руб.

1. 25.09.20__г. ООО «Магнат» реализовало АО «Модерн» часть неликвидных материалов (счет-фактура № 179 от 25.09.20__г.), приобретенных для нужд основного производства, на сумму 35400 руб., включая НДС, при фактической стоимости этих материалов 26000 руб. Выручка от продажи материалов была отнесена на счет 90 «Продажи»

По результатам продажи материалов были сделаны следующие бухгалтерские проводки:

• Дт 51 Кт 90 – 35400 руб.;
• Дт 90 Кт 10 – 26000 руб.;
• Дт 90 Кт 68 – 5400 руб.;
• Дт 68 Кт 19 – 5400 руб.;
• Дт 90 Кт 99 – 4000 руб.

Ведомость выявленных ошибок и нарушений при проведении аудиторской проверки участка учета МПЗ

№ п/п	По данным организации			По данным проверки			Корректирующие записи
	Дт	Кт	Сумма, руб.	Дт	Кт	Сумма, руб.	Дт	Кт	Сумма, руб.

 

Тема 2.6: Аудит финансовых результатов деятельности страховой организации

Практическая работа № 9.

Наименование работы: Аудит достоверности финансовых результатов.

Цель: усвоить порядок проведения аудиторской проверки достоверности формирования финансовых результатов.

Приобретаемые навыки и умения: ориентироваться в нормативно-правовом регулировании аудиторской деятельности в Российской Федерации; способствовать проведению аудиторских проверок в страховых организациях.

Формируемые общие и профессиональные компетенции:

ОК 03	Принимать решения в стандартных и нестандартных ситуациях и нести за них ответственность.
ОК 04.	Осуществлять поиск и использование информации, необходимой для эффективного выполнения профессиональных задач, профессионального и личностного развития.
ПК 2.1.	Осуществлять стратегическое и оперативное планирование розничных продаж.
ПК 2.2.	Организовывать розничные продажи.
ПК 3.3.	Формировать бухгалтерские проводки по учету источников активов организации на основе рабочего плана счетов бухгалтерского учета

 

Методические рекомендации

Финансовый результат деятельности страховой организации определяется путем сопоставления ее доходов и расходов за отчетный период: 

ФР = Операции по прямому страхованию, сострахованию, перестрахованию + Доходы от нестраховых операций –– Расходы от нестраховых операций.

 

Для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности страховой организации предназначен балансовый счет 99 «Прибыли и убытки». По дебету 99 «Прибыли и убытки» отражаются убытки, а по кредиту – прибыль.

На счете 99 «Прибыли и убытки» в течение отчетного года страховыми организациями отражаются: 

• сальдо страховых премий (взносов) за отчетный период в корреспонденции со счетом 92 «Страховые премии (взносы)»; 
• сальдо страховых выплат за отчетный период в корреспонденции со счетом 22 «Выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования»; 
• сальдо изменения страховых резервов и доли перестраховщиков в страховых резервах в корреспонденции со счетом 95 «Страховые резервы»; 
• отчисления на предупредительные мероприятия от страховых премий (взносов) в корреспонденции со счетом 96 «Резервы предстоящих расходов» (субсчет «Резерв предупредительных мероприятий»); 
• расходы страховой организации, связанные с заключением договоров страхования, сострахования и перестрахования, прочие расходы, связанные с осуществлением операций по страхованию, сострахованию и перестрахованию, а также по управлению страховой организацией в корреспонденции со счетом 26 «Общехозяйственные расходы»; 
• сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы»; 
• потери, расходы и доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, денежных средств и т.п.;
• платежи налога на прибыль и платежи по перерасчетам по этому налогу, начисленные из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам». Базовая ставка налога равна 20%. Она состоит из федеральной (3%) и региональной (17%) частей (ст. 284 НК РФ). 

Сопоставление дебетового и кредитового оборотов по этому счету за отчетный период отражает конечный финансовый результат отчетного периода.

 

Задание 1.

Данные для выполнения задачи:

1. Остаточная стоимость утраченных в результате пожара основных средств; 
2. Дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности; 
3. Плата, полученная от сдачи имущества организации в аренду; 
4. Убыток от участия в совместной деятельности; 
5. Оборудование, полученное безвозмездно; 
6. Расходы, понесенные организацией в связи с выплатами страховых возмещений; 
7. Сумма штрафов, полученная за нарушение условий договоров страхования; 
8. Прибыль прошлых лет, которая выявлена в отчетном году; 
9. Выплаченное страховое возмещение в связи с участием в операциях перестрахования; 
10. Полученные страховые взносы по прямому страхованию; 
11. Расходы, связанные с выбытием основного средства; 
12. Прибыль, полученная от продажи нематериальных активов; 
13. Страховые взносы, полученные от перестрахователя;
14. Выплата перестраховщиком страхового возмещения; 
15. Страховые премии, переданные в перестрахование; 
16. Проценты, полученные перестрахователем за сформированное депо премий по договору, где страховая организация является перестраховщиком; 
17. Выплаченные агентам и брокерам комиссионные вознаграждения; 
18. Оплата услуг экспертов; 
19. Выплаты страхователям по досрочно расторгнутым договорам страхования; 
20. Премии, полученные по договорам сострахования. 

Задание. 

1. Определите, к какой группе относятся приведенные виды доходов и расходов страховой организации. 
2. Определите, какие счета бухгалтерского учета предназначены для отражения названных видов доходов и расходов. 
3. Решение задачи оформите в таблице следующей формы:

Группы доходов  и расходов	Доходы	Счет	Расходы	Счет
От страховых операций
Прочие

Задание 2. Страховая организация «Волга» занимается оказанием страховых услуг. Доходы от страховых операций в текущем году составили 11,8 млн. руб., расходы от страховых операций – 5,9 млн. рублей. Прочие расходы страховой организации «Волга» включают в себя: 

— амортизация основных средств – 400 тыс. руб.; 

— зарплата персонала – 800 тыс. руб.; 

— взносы во внебюджетные фонды – 200 тыс. руб.; 

— аренда зданий офисов – 1 млн. рублей. 

В прошлом году страховая организация «Волга» получила убыток в сумме 1,4 млн. рублей. 

Задание. 

1. Составьте расчет по налогу на прибыль страховой организации «Волга». Определите сумму налога.
2. Рассчитайте суммы налога, зачисляемые в федеральный и региональный бюджеты.

Задание 3. Страховая организация приобрела в марте аудируемого периода лицензию сроком на три года на автомобильные перевозки. Расходы на приобретение лицензии составили 150 000 руб., что подтверждается выпиской банка и платежным поручением. Лицензия в наличии имеется. В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи:

Д-т 08   К-т 51  – 180 000  – оплата лицензии;

Д-т 04   К-т  08  – 180 000  – отражено наличие лицензии;

Д-т 26   К-т 05  –   7 500  – ежемесячное начисление амортизации.

Проанализируйте данную ситуацию. Выявите ошибки, сделайте рекомендации.

Задание 4. Имеется следующая информация о страховой деятельности страховой организации «Волга» за отчетный период: 

— страховые взносы по прямому страхованию составили 500 000 руб.; 

— страховые премии, переданные в перестрахование, составили 200 000 руб.; 

— страховые премии, полученные по договорам, принятым в перестрахование, составили 80 000 руб.; 

— выплата страховых возмещений по договорам прямого страхования составила 400 000 руб.; 

— выплаты по договорам, переданным в перестрахование, составили 46 000 руб.; 

— выплачена заработная плата персоналу 400 000 руб.; 

— уплата налогов составила 30 000 руб.; 

— получено доходов по инвестициям 740 000 руб.; 

— получены доходы от размещения средств страховых резервов 85 000 рублей. 

Задание. На основе данных для выполнения задачи определите финансовый результат деятельности страховой организации.

Задание 5. При проверке формирования финансовых результатов страховой организации по данным аналитического учета аудитор обнаружил, что в составе прочих расходов по статье «Безвозмездные поступления» числится сумма дохода по полученному по договору дарения объекту основных средств, равная первоначальной стоимости объекта у передающей стороны.

Какое нарушение допущено при отражении прочих доходов? Каковы его последствия?

 

Критерии оценивания:

оценка «зачтено» ставится при полном выполнении задания, правильных подсчетах и бухгалтерских проводках;

оценка «не зачет» ставится, когда студент выполнил задания неправильно, с большим количеством ошибок или не выполнил совсем.

На практических работах, связанных с решением ситуаций и задач, возможно оценивание нескольких обучающихся по итогам работы.

ДЕПАРТАМЕНТ ОБРАЗОВАНИЯ ВОЛОГОДСКОЙ ОБЛАСТИ

БПОУ ВО «ВОЛОГОДСКИЙ АГРАРНО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ»

 

ОПИСЬ

вариантов для дифференцированного зачета по дисциплине Аудит страховых организаций

специальность 38.02.02 Страховое дело (по отраслям)

 

Разработано:	Рассмотрено:
Преподаватель ____________    Демидова Ю.В. «__» ___________ 20__ г.	На заседании методической комиссии экономических и  технологических дисциплин Протокол № __ от «__» августа 20__ г. Председатель методической комиссии ______________  «__»_________20__ г.

 

Вологда

2020 г.

 

Вариант 1.

 

Задание 1. Выберите правильный ответ.

1. Страховщик в отношении прямого договора страхования заключил договор с перестраховщиком. Кто является ответственным перед страхователем при наступлении страхового события:

А) страховщик                                       Б) перестраховщик

В) солидарная ответственность               Г) определяется условиями договора

 

1. Укажите более широкое понятие:

А) финансовый результат страховых операций;

Б) финансовый результат деятельности страховой компании

В) прибыль страховой компании

 

3.Укажите интересы, страхование которых не допускается:

А) убытков от участия в лотереях

Б) убытков, понесенных вследствие грабежа

В) убытков, произошедших при перевозке наличных денег

 

4.Можно ли отнести к доходам от страховой деятельности увеличение доли перестраховщиков в страховых резервах:

А) да                            Б) нет

 

5. Аудит-это деятельность:

а) по независимой проверке бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности организации и индивидуальных предпринимателей;

б) оказанию помощи в расчете налогов и консультированию по финансовым и правовым вопросам;

в) оказанию помощи в восстановлении бухгалтерского учета экономических субъектов.

 

6. Формы и методы проведения аудиторской проверки определяют:

а) аудиторы самостоятельно;

б) аудируемое лицо;

в) совместно аудитор и представитель аудируемого лица.

 

7. Аудитор, являющийся учредителем предприятия, проводить проверку этого предприятия:

а) может, но только при условии, что он является членом саморегулируемой организации  аудиторов;

б) может;

в) не может.

 

8. Аудиторская организация подготавливает письмо о согласии на проведение аудита:

А) в начале проверки            Б) в ходе проверки                В) по окончании проверки

 

9. План аудита составляется:

А) руководством аудируемого субъекта

Б) аудиторской организацией, осуществляющей проверку

 

10. Аудиторскими доказательствами являются:

А) информация, собранная аудитором в ходе проверки

Б) информация, полученная аудитором при проведении проверки, и результат анализа указанной информации, на которых основывается мнение аудитора

В) документальные источники данных аудируемых лиц

Г) данные бухгалтерского учета и бухгалтерская отчетность аудируемых лиц

 

11. Если в ходе аудиторской проверки руководство проверяемого экономического субъекта не предоставило аудитору все необходимые документы, аудитор должен:

А) составить аудиторское заключение с оговоркой;

Б) подготовить аудиторское заключение на основе имеющейся у него информации без учета произошедших событий;

В) отказаться от выражения мнения в аудиторском заключении.

 

12.Информация, полученная от экономического субъекта и подтвержденная третьей стороной в письменном виде, является аудиторскими доказательствами:

А) внутренними              Б) внешними              В) смешанными

 

13. Материально-производственные запасы отражают в бухгалтерском учете по счетам:

А) 10                                 Б) 04                      В) 01

 

14.Укажите, какой из принципов нельзя использовать при оценке надежности аудиторских доказательств:

А) аудиторские доказательства, полученные из внешних источников (от третьих лиц), менее надежны, чем доказательства, полученные из внутренних источников

Б) аудиторские доказательства, собранные непосредственно аудитором, более надежны, чем доказательства, полученные от аудируемого лица

В) аудиторские доказательства в форме документов и письменных заявлений более надежны, чем заявления, представленные в устной форме

 

15.Порядок отражения на счетах бухгалтерского учета выданных из кассы подотчетных сумм:

А) Дт 71 Кт 51                   Б) Дт 71 Кт 50                            В) Дт 70 Кт 51

 

16.Аудиторское заключение – это:

А) отчет аудитора перед руководством проверяемого экономического субъекта, содержащий основные рекомендации по устранению ошибок и нарушений, выявленных в ходе проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности;

Б) официальный документ, содержащий мнение аудиторской организации или индивидуального предпринимателя о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения его бухгалтерского учета законодательству РФ;

В) отчет рядового аудитора, осуществляющего проверку, содержащий мнение о соблюдении аудируемым лицом требований налогового и бухгалтерского законодательства.

 

Задание 2. Решите задачи.

1.Страховая компания предложила аудиторской фирме провести аудиторскую проверку. Однако среди персонала этой фирмы нет соответствующих специалистов по страховой деятельности.

Может ли фирма принять данное предложение?

 

2.Аудитор получил следующие виды аудиторских доказательств о сумме кредиторской задолженности:

1) письменные подтверждения от поставщиков и подрядчиков о суммах кредиторской задолженности аудируемого лица за приобретенные товары и услуги;

2) журналы-ордера аудируемого лица по счетам учета расчетов за периоды, когда в организации отсутствовала система внутреннего контроля;

3) журналы-ордера аудируемого лица по счетам учета расчетов за периоды, когда в организации функционировала и была признана аудитором эффективной система внутреннего контроля;

4) устные свидетельства бухгалтера аудируемого лица о суммах кредиторской задолженности.

Ранжируйте данные доказательства по степени их надежности.

 

Вариант 2.

Задание 1. Выберите правильный ответ.

1. Страховая выплата осуществляется по договору страхования на основании:

А) заявления страхователя и страхового агента;

Б) сведений о финансовой устойчивости страховщика;

В) лицензии на право проведения страховой деятельности

 

2.В какие внебюджетные фонды РФ обязаны делать отчисления наемные работники?

А) ни в какой                       Б) Пенсионный фонд РФ

В) Фонд социального страхования

Г) Фонд обязательного медицинского страхования

 

3.К собственным средствам страховщика относятся:

А) уставный капитал, резервный капитал, страховые резервы

Б) уставный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль

В) уставный капитал, прибыль, страховые резервы

 

4.Является ли обязательным аудит страховых организаций:

А) да                           б) нет

 

5. Основная цель аудита — это:

а) выявление ошибок персонала аудируемого лица;

б) определение финансовой устойчивости аудируемого лица;

в) установление возможных фактов мошенничества со стороны персонала аудируемого лица;

г)выражение мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета федеральному законодательству Российской Федерации.

 

6. Соблюдение принципа конфиденциальности обязательно:

а) вне зависимости от продолжения или прекращения отношений с клиентом и без ограничения во времени;

б) только во время продолжения отношений с клиентом;

в) во время продолжения отношений с клиентом и в течение пяти лет после прекращения данных отношений. 

 

7.Если аудируемым лицом не предоставлена вся необходимая для проверки документация, то аудитор имеет право:

а) отказаться только от проведения аудиторской проверки;

б) отказаться только от выражения своего мнения;

в) отказаться от проведения аудиторской проверки и от выражения своего мнения.

 

8. Правила (стандарты) аудиторской деятельности – это:

А) документы, устанавливающие общие положения по регулированию аудиторской деятельности

Б) единые требования к порядку осуществления аудиторской деятельности

В) документы, определяющие место, цель и задачи аудиторской деятельности

 

9. Программа аудита содержит:

А) перечень аудиторских работ, планируемых к выполнению

Б) перечень аудиторских процедур, планируемых к выполнению

 

10. Профессиональная компетентность аудитора —  принцип, заключающийся:

а) в том, что аудитор должен владеть необходимым объемом знаний и навыков, позволяющих ему обеспечивать квалифицированное, качественное, отвечающее современным требованиям оказание профессиональных услуг;

б) в обязательной приверженности аудитора профессиональному долгу, а также в следовании общим нормам морали;

в) в обязательности оказания аудитором  профессиональных услуг с должной тщательностью, внимательностью, оперативностью, внимательностью, оперативностью и надлежащим использованием своих способностей.

 

11. К источникам аудиторских доказательств относятся:

А) первичные документы и учетные регистры аудируемых лиц

Б) бухгалтерская отчетность аудируемых лиц и письменные разъяснения уполномоченных сотрудников аудируемых лиц

В) первичные документы и бухгалтерские записи, являющиеся основой формирования финансовой (бухгалтерской) отчетности, письменные разъяснения уполномоченных сотрудников аудируемого лица, информация, полученная из разных источников (от третьих лиц) в письменном или устном виде

 

12. Аудиторские организации обязаны обеспечивать сохранность документов:

А) только составленных ими в ходе аудиторской проверки, называемых рабочими аудиторскими документами;

Б) только полученных от организации-клиента для проведения проверки – первичных документов, бухгалтерских регистров, отчетности;

В) как полученных для проверки, так и составленных в ходе проверки.

 

13. Такой способ получения аудиторских доказательств, как пересчет, используют:

А) для проверки фактического наличия различных видов страховых услуг 

Б) подтверждения достоверности расчета сумм начисленных страховых выплат, налоговых расчетов, показателей отчетности

В) сопоставления наличия страховых услуг в различные периоды

 

14.Порядок отражения на счетах бухгалтерского учета возврата сумм, ранее выданных в подотчет:

А) Дт 50 Кт 71                      Б) Дт 51 Кт 73                  В) Дт 50 Кт 70

 

15. Соблюдения принципа конфиденциальности обязательно:

а) только в течение действия договора;

б) в течение действия договора на оказание аудиторских услуг и пяти лет после его завершения;

в) без ограничения во времени и независимо от продолжения или прекращения непосредственных  отношений с клиентом.

 

16. К материально-производственным запасам не относятся:

А) материалы для хозяйственных нужд

Б) сырье                                                         В) стулья для офиса

 

Задание 2. Решите задачи.

1. У директора предприятия «Космос» Свиридова Н.Р. есть сын Виктор, который имеет бухгалтерское образование и планирует стать аудитором. Виктор владеет пятью акциями предприятия отца. В ООО «Космос» проводится аудит фирмой «Аудит-инфо», от имени которой Виктор назначен членом аудиторской группы.

Имеет ли место конфликт интересов? Если да, то, как его преодолеть?

 

2. В ходе экспертизы основных средств аудитор получил доказательства из различных источников:

1) из первичных бухгалтерских документов и данных счета 08; 

2) из первичных бухгалтерских документов и данных счета 01; 

3) из инвентаризационных описей основных средств, полученных при фактическом осмотре, проведенном без участия аудитора; 

4) из актов инвентаризационной комиссии, в состав которой входил аудитор.

Оцените степень надежности приведенных аудиторских доказательств.

 

Ключ к ответам

№ вопроса	1 вариант	2 вариант
1	А	А
2	Б	А
3	А	Б
4	А	А
5	А	Г
6	А	А
7	В	В
8	А	Б
9	Б	Б
10	Б	А
11	В	В
12	В	В
13	А	Б
14	А	А
15	А	В
16	Б	В
Задача А	Аудиторская фирма может пригласить аудитора, имеющего право на проверку страховых организаций со стороны, заключив предварительно с ним договор.	В соответствии с ФЗ «Об аудиторской деятельности» Виктор не может участвовать в проведении аудиторской проверки, т. является сыном и владеет акциями предприятия – имущественный интерес. Аудиторская фирма может проводить аудит, но не может включить в аудиторскую группу Виктора.
Задача Б	1,3,2,4	4,1,2,3

 

Методика проведения дифференцированного зачета

Дифференцированный зачет проводится в письменной форме, используется 4 варианта по два задания в каждом. Первое задание – это тестовые вопросы с выбором одного правильного ответа на знание теоретических данных дисциплины. Второе задание – две задачи на проверку знаний практического характера. На дифференцированный зачет отводится один учебный час. 

Критерии оценки дифференцированного зачета

 

За каждый правильный тестовый вопрос – 1 балл, за правильно решенную задачу – 2 балла. Максимальное количество баллов — 20

Оценка		Характеристика критерия
5	«отлично»	18-20 баллов
4	«хорошо»	16-17 баллов
3	«удовлетворительно»	14-15 баллов
2	«неудовлетворительно»	до 14 баллов