автор: Плотникова Любовь Григорьевна
преподаватель спецдисциплин ГАПОУ «ТПТ», с. Ташла Оренбургской области
НЕОБЛАГАЕМЫЙ МИНИМУМ ПО НДФЛ, КАК ВОЗМОЖНОСТЬ УВЕЛИЧЕНИЯ ДОХОДА НАСЕЛЕНИЮ С НИЗКОЙ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТОЙ
НЕОБЛАГАЕМЫЙ МИНИМУМ ПО НДФЛ, КАК ВОЗМОЖНОСТЬ УВЕЛИЧЕНИЯ ДОХОДА НАСЕЛЕНИЯ С НИЗКОЙ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТОЙ
Л.Г. Плотникова ГАПОУ «Ташлинский политехнический техникум», с. Ташла, Оренбургской области
Общеизвестно, что одним из основных источников доходов всех уровней бюджета в РФ являются налоги, уплачиваемые физическими лицами: налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налог.
Налог на доходы физических лиц является самым распространенным в мировой практике налогом, который уплачивается с личных доходов населения. Данный налог стоит в центре любой налоговой системы, а также является одним из основных источников формирования доходной части бюджетной системы. В то же время, налог на доходы физических лиц носит социальный характер и воздействует на уровень реальных доходов населения, и тем самым на уровень их жизни.
В РФ введена прогрессивная шкала НДФЛ, ее условия определены Федеральным законом от 23.11.2020 № 372-ФЗ. Прогрессивная шкала предусматривает рост налоговой ставки при увеличении налоговой базы. Согласно введенным им нормам НК РФ повышенный налог платится только с доходов, превысивших установленный лимит 5 млн рублей. Алгоритм расчета НДФЛ по новой повышенной ставке 15 процентов выглядит следующим образом.
- Обложение доходов до достижения лимита 5 млн рублей: с начала года все доходы физлица облагаются по старым правилам по прежней ставке 13 процентов (для резидентов).
- Достижение лимита: все доходы физлица в пределах суммы 5 млн рублей нарастающим итогом с начала года облагаются по обычной ставке НДФЛ 13 процентов.
- Превышение доходов установленного лимита: повышенная ставка применяется к сумме доходов, вышедшей за пределы утвержденного лимита. При заработке 5 000 001 рубль выполнять расчет НДФЛ по ставке 15 процентов нужно с 1 рубля. То есть исчисление налога нарастающим итогом составит 650 000 рублей плюс 15 процентов от превышения. [2]
В экономике России существует такое понятие как минимальный размер оплаты труда. МРОТ применяется для регулирования оплаты труда и определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, а также для иных целей обязательного социального страхования. Право работника на получение заработной платы не ниже МРОТ гарантируется ТК РФ, в соответствии со ст. 133 ТК РФ утвержденный МРОТ действует на территории всей страны и не может быть менее прожиточного минимума трудоспособного населения. МРОТ прописан в Федеральном законе «О минимальном размере оплаты труд» от 19.06.2000 N 82-ФЗ и подлежит ежегодной индексации. [3]
В декабре 2022 г. президент Российской Федерации Путин В.В. подписал закон об установлении минимального размера оплаты труда на уровне 16 242 руб. на 2023 г. Уточнялось, что установленный размер выше прошлогоднего на 6,3%. В 2022 г. МРОТ был установлен на уровне 15 279 руб. Согласно подписанным поправкам в закон, показатель должен увеличиваться в ускоренном порядке – рост МРОТ должен превышать темпы роста прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по России на 3 процентных пункта. В январе 2023 г. по итогам заседания Совета по стратегическому развитию и нацпроектам, прошедшего 15 декабря, было опубликовано поручение президента об увеличении уровня МРОТ в 2023 г. с опережением темпов роста инфляции и роста среднемесячной заработной платы в стране. Поручение правительству было дано до 1 июля 2023 г. [4]
Согласно данным Росстата в 2021 году зарплату на уровне минимального размера оплаты труда (МРОТ) или ниже получали 2,5% россиян. Всего таких работников ведомство насчитало почти 690 000. В расчетах учитывались только сотрудники крупных и средних предприятий. Остаются малые предприятия, в них люди, которые поучают меньше МРОТ, думается такие найдутся.
По оценке Росстата, медианная среднемесячная заработная плата в РФ по итогам 2020 года составила 32400. рублей (медианная — 50% получают ниже этого уровня, 50% — выше).
Рост средней номинальной зарплаты в РФ на 6%, до 51 083 рубля – Росстат Средняя номинальная зарплата в России по итогам 2020 года составила 51 083 рубля, что на 6% больше, чем годом ранее. В декабре показатель вырос на 9,7%, до 69 278 рублей, свидетельствуют данные Росстата. Статистическое ведомство считает зарплаты на средних и крупных предприятиях, в основном бюджетных. [5]
На сайте «Новости в России и мире» (https://tass.ru/) июле 2020 года сообщает о совместном исследовании страховой компании «Росгосстрах жизнь» и научно-технического центра «Перспектива». Исследование показало, что среднемесячный доход более 70% россиян не превышает 25000 рублей, при этом у 45% граждан доход составляет 15000 рублей, говорится в совместном исследовании страховой компании «Росгосстрах жизнь» и научно-технического центра «Перспектива», проведенном в июне. [6]
Можно сделать вывод, что значительная часть россиян проживает на заработную плату немногим больше чем МРОТ. Встает резонный вопрос: «Кому предназначена прогрессивная ставка в 15% в России?
Тинькоф журнал сообщает «…Статистика почти ничего не знает о состоятельных россиянах. Росстат подробно изучает жизнь людей с доходами ниже прожиточного минимума. Но о тех, кто зарабатывает 100 000 Р и больше, официальная статистика мало что может сказать.» [7]
Для того, чтобы к человеку стали применять повышенную ставку НДФЛ в 15% необходимо получать заработную плату в размере 416666 рублей в месяц (5 млн. рублей /12 месяцев). По данным Росстата, зарплату более 400 000 рублей в месяц в апреле 2021 года имели 0,4% работающих россиян. Это примерно 300 000 человек, если учитывать, что общее количество работающих граждан — 75 млн.
Исследовательские компании, которые изучают жизнь и траты богатых людей, оценивают не ежемесячный или годовой доход, а размер капитала — общую стоимость имущества и количество денег на счетах. Состоятельным считается человек с капиталом свыше миллиона долларов — это около 71 млн рублей по курсу на июль 2020 года. По оценке консалтинговой компании Frank RG, в 2021 году в России таких богачей насчитывалось 44 000 человек. Но эксперты бизнес-школы «Сколково» говорят, что долларовых миллионеров только в Москве и Подмосковье более 100 000 человек.
Вывод, следующий: для 70% населения прогрессивная ставка НДФЛ, которая должна нас приближать к социальной справедливости не работает. Применение 15% к 100 тысячам человек из 146 млн. населения России возможно и сказывается на доходной части бюджета, но мало влияет как на самих «богатых», так и на простых граждан. Насколько справедлива прогрессивная ставка НДФЛ в России, судить каждому из вас.
Наиболее целесообразным и более справедливым по моему мнению станет реформирование налога на доходы физических лиц –установление необлагаемого минимума в размере одного МРОТ или прожиточного минимума.
В настоящее время в России установлен прожиточный минимум для трудоспособного населения 16452 рубля. Прожиточный минимум – это стоимость условной потребительской корзины – ключевых продовольственных продуктов (хлеб, овощи и фрукты, сахар, соль, чай, мясо, рыба, молоко, масло), непродовольственных товаров, а также услуг, в том числе платежей за ЖКХ.
Все ли работающее население страны получает прожиточный минимум? Рассмотрим простой пример: Человек получает МРОТ или чуть больше 17000 рублей. Если у него нет детей, то с него полностью берется НДФЛ без применения льгот. 17000*13% = 2210 рублей. Сумму в размере 2210 рублей предприятие удержит с работника и перечислит в бюджет. Работник «на руки» получит сумму в размере 17000-2210=14790 рублей. Это не только меньше МРОТ, но и меньше прожиточного минимум.
Для пополнения бюджета, в связи с потерей части доходов от поступления НДФЛ предлагаю: повышение прогрессивной ставки НДФЛ в размере 17% при увеличение налоговой базы до 4 млн. рублей. При заработной плате в 300000 рублей «на руки» работник получит 249000 рублей (300000*17%=51000 налог, 300000-51000 = 249000) при повышенной ставке. Сумма в 14790 рублей, и сумма дохода в 249000 рублей не соизмерима.
Снижение поступлений НДФЛ от доходов граждан с низкими доходами и одновременный рост поступлений по НДФЛ от сверхдоходов граждан в какой-то степени поможет достичь соотношения социальной справедливости и фискальной эффективности налогообложения физических лиц. А вследствие увеличения располагаемого дохода наименее обеспеченного слоя населения возрастет потребление и сбережение, что в свою очередь поспособствует экономическому росту страны в целом.
Список литературы
- Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 02.12.2022).
- https://clck.ru/33jeo4
- https://clck.ru/33jeqz
- https://www.consultant.ru/law/ref/mrot/2023/
https://www.vedomosti.ru/economics/articles/2023/02/21/963810-putin-rasporyadilsya-dopolnitelno-povisit-mrot - https://clck.ru/Y8f2w
- https://tass.ru/ekonomika/8901447
- https://journal.tinkoff.ru/richstat/
